Налоговая направила ООО «В» требование о представлении документов по взаимоотношениям с контрагентом - ООО «К»: договора на поставку продукции с приложениями к нему, счета-фактуры, книги покупок.

Компания требование не исполнила, сославшись на его несоответствие положениям статьи 93.1 НК – отсутствие обоснования истребования документов (в рамках какого контроля выставлено требование). В результате инспекция привлекла компанию к ответственности по пункту 2 статьи 126 НК за непредставление сведений в установленный срок.

Суды трех инстанций (дело № А09-10176/2015) признали законным решение инспекции, указав, что спорное требование содержит всю необходимую информацию для определения документов, истребуемых инспекцией. Право налоговых органов требовать от налогоплательщика документы относительно конкретной сделки у ее участников предусмотрено статьей 93.1 НК.

В решении кассации (Ф10-1440/2016 от 25.05.2016) указано: «отсутствие в требовании … указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток в оформлении спорного документа носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в пункте 2 статьи 93.1 Налогового кодекса».