Письмом от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@ ФНС направила налоговикам для сведения и использования в работе обзор судебной практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК, утвержденный президиумом ВС 21.10.2015.

В обзоре изложены следующие позиции:

  • при получении гражданином заемных средств экономической выгоды в целях НДФЛ не возникает;
  • если беспроцентный заем выдан одному гражданину другим физлицом, то не возникает матвыгоды в виде экономии на процентах;
  • если матвыгоду при оплате организацией каких-либо благ за работников можно персонифицировать, такая матвыгода облагается НДФЛ;
  • получение физлицом благ не облагается налогом, если обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица;
  • не облагаются НДФЛ компенсации предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей;
  • налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. Минфин настаивает на обратном;
  • производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Изменение позиции ВС по данному вопросу уже учтено чиновниками в отдельном письме;
  • при реализации имущества по договору мены налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет;
  • в случае заявления работника об имущественном вычете работодатель возвращает гражданину сумму налога, удержанную с начала календарного года (о мнении ФНС, аналогичном мнению Минфина, и предшествующей судебной практике по данному вопросу можно узнать, перейдя по этой ссылке).

Подробнее позиции ВС по этим и другим вопросам изложены здесь.