В письме от 15.07.15 № 03-11-10/40730 Минфин рассказал об уплате торгового сбора в ряде ситуаций:

  • при реализации продукции собственного производства (позицию ведомства по этому вопросу также разослала ФНС письмом от 5 августа 2015 г. N ГД-4-3/13688@, о чем мы недавно сообщали),
  • при оказании услуг общественного питания и продаже товаров, не участвующих в процессе оказания таких услуг (позицию ведомства по этому вопросу распространила ФНС письмом от 5 августа 2015 г. N ГД-4-3/13689@),
  • при использовании офисов для заключения договоров купли-продажи,
  • в случае интернет-торговли и доставки товаров курьером, служебным транспортом или почтой,
  • ломбардами.

Также разъясняется:

  • о расчете торгового сбора для розничного рынка, в составе которого есть парковка. В целях исчисления торгового сбора учитывается общая площадь розничного рынка, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, то есть все площади, указанные в этих документах. Об установлении торгового сбора для розничных рынков позиция Минфина была также доведена до сведения налоговиков письмом ФНС от 5 августа 2015 г. N ГД-4-3/13686@;
  • о применении ограничений при вычете торгового сбора из сумм налога при УСН.

На вопрос, облагается ли торговым сбором использование офисов для заключения договоров купли-продажи, Минфин ответил следующим образом. Согласно статье 2 закона о торговой деятельности торговый объект - помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними при продаже товаров, прохода покупателей. Если офис не соответствует таким требованиям, а также если не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком ведется торговля, то торговая деятельность в таком офисе не является объектом обложения торговым сбором. Примерно то же самое касается и торговли со склада.

НК и законом о торговой деятельности не установлено определение интернет-торговли. Под ней понимается торговая деятельность с использованием доставки курьером или почтой товаров, выбранных и заказанных с использованием интернета или по телефону. При этом товары могут доставляться как из объекта торговой сети, так и со склада. Поэтому если в ходе такой деятельности невозможно определить площадь торгового объекта, из которого доставляется товар (согласно приведенному выше определению из закона о торговой деятельности), то такой вид деятельности не является торговой деятельностью в виде торговли через объекты торговой сети. Таким образом, торговля путем доставки товаров, заказанных через интернет или по телефону, в целях главы 33 НК признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада.

Уменьшение налога при УСН "доходы" на сумму торгового сбора не применяется в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Ограничение вычета сумм торгового сбора из сумм налога по УСН "доходы" в размере не более чем 50% от суммы налога не установлено.