Между РФ и Казахстаном заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения. Минфин России в своем письме от 28.08.2014 № 03-04-06/43023 пояснил, как применять ее нормы российской компании, в которой работает гражданин Казахстана.
В пункте 1 статьи 15 Конвенции говорится: зарплата резидента Казахстана подлежат налогообложению только в этой стране, если только работа не осуществляется в РФ. При этом пунктом 2 статьи 15 Конвенции предусмотрено, что зарплата резидента Казахстана в связи с работой в России, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:
- получатель находится там в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней за любые 12 месяцев;
- вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого государства;
- вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом государстве.
Если условие подпункта "б" пункта 2 статьи 15 Конвенции не соблюдается, зарплата налогового резидента Казахстана от российской компании за работу в РФ может облагаться НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ. То есть, выбирая ставку НДФЛ, надо исходить из того, пробыл иностранец в России 183 дня в течение 12 месяцев или нет.
