В 2010 году между ООО «К» (покупатель) и ООО «Л» (поставщик) был заключен договор поставки оборудования согласно спецификации. В подтверждении доставки товара имеются счета-фактуры и накладные на транспортно-экспедиционные услуги.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила ООО «К» налоги, в частности НДС, пени и штраф, посчитав вышеуказанные операции формальными. Этот вывод инспекция сделала, установив следующие обстоятельства в отношении поставщика:

  • имеет признаки фирмы-«однодневки»;
  • по юрадресу не находится и в период спорной операции не находился;
  • с момента постановкина налоговый учет представлял налоговая отчетность с нулевыми или с минимальными показателями;
  • суммы по спорным операциям не включил в свою в выручку;
  • справки по форме 2-НДФЛ не представлял;
  • поступающие денежные средства от ООО «К» в течение 1-3 банковских операционных дней зачислялись на лицевые счета «однодневок».

Кроме того, расчеты по спорной операции произведены не в полном объеме, и в течение трех лет ООО «Л» с требованием о погашении задолженности к ООО «К» не обратилось.

Обнаружено также, что в договоре поставки, заключенном 9 марта 2010 года, указан расчетный счет, открытый только 3 июня.

Суды трех инстанций (дело № А47-8576/2013) признали решение инспекции недействительным. ООО «Л» зарегистрировано в установленным порядке, первичные документы от его имени подписаны уполномоченным лицом; счета-фактуры, товарные накладные, выписка банка по операциям на счете составлены с учетом требований действующего законодательства; реальность операций по поставке товара и оплата не опровергнуты.

По мнению судов, указанные инспекцией критерии недобросовестности контрагентов не могли быть установлены доступными для истца способами.

Кроме того, из пояснений представителя ООО «К» следует, что во взаимоотношениях с ООО «Л» первоначально имела место внедоговорная поставка, отгружались пробные партии товара, и только потом заключен основной договор поставки. Этим объясняется указание в договоре расчетного счета, открытого после его заключения.