В 2010 году между ООО «К» (покупатель) и ООО «Л» (поставщик) был заключен договор поставки оборудования согласно спецификации. В подтверждении доставки товара имеются счета-фактуры и накладные на транспортно-экспедиционные услуги.
По результатам выездной проверки инспекция доначислила ООО «К» налоги, в частности НДС, пени и штраф, посчитав вышеуказанные операции формальными. Этот вывод инспекция сделала, установив следующие обстоятельства в отношении поставщика:
- имеет признаки фирмы-«однодневки»;
- по юрадресу не находится и в период спорной операции не находился;
- с момента постановкина налоговый учет представлял налоговая отчетность с нулевыми или с минимальными показателями;
- суммы по спорным операциям не включил в свою в выручку;
- справки по форме 2-НДФЛ не представлял;
- поступающие денежные средства от ООО «К» в течение 1-3 банковских операционных дней зачислялись на лицевые счета «однодневок».
Кроме того, расчеты по спорной операции произведены не в полном объеме, и в течение трех лет ООО «Л» с требованием о погашении задолженности к ООО «К» не обратилось.
Обнаружено также, что в договоре поставки, заключенном 9 марта 2010 года, указан расчетный счет, открытый только 3 июня.
Суды трех инстанций (дело № А47-8576/2013) признали решение инспекции недействительным. ООО «Л» зарегистрировано в установленным порядке, первичные документы от его имени подписаны уполномоченным лицом; счета-фактуры, товарные накладные, выписка банка по операциям на счете составлены с учетом требований действующего законодательства; реальность операций по поставке товара и оплата не опровергнуты.
По мнению судов, указанные инспекцией критерии недобросовестности контрагентов не могли быть установлены доступными для истца способами.
Кроме того, из пояснений представителя ООО «К» следует, что во взаимоотношениях с ООО «Л» первоначально имела место внедоговорная поставка, отгружались пробные партии товара, и только потом заключен основной договор поставки. Этим объясняется указание в договоре расчетного счета, открытого после его заключения.