Директор и учредитель контрагента состоит под наблюдением психиатра - сделка фиктивна

В проверяемый период ООО «А» заключила договоры об организации транспортных перевозок с ООО «Р», «П», «К» и «С», а с ООО «Ф» - договоры поставки. По результатам выездной налоговой проверки ИФНС отказала ООО «А» в налоговых вычетах по НДС и исключила затраты по указанным контрагентам из расходов, при исчислении налога на прибыль.

В ходе мероприятий налогового контроля инспекция установила, что:

  • ООО «К» зарегистрировано после периода, в котором компания отразила расходы и вычеты по НДС, при этом регистры бухгалтерского учета, представленные в подтверждение оказания ООО «К» транспортных услуг, содержат ссылки на счета-фактуры, однако сами первичные документы отсутствуют;
  • расчеты с ООО «Р» за транспортные услуги не произведены, директор ООО «Р» отрицает наличие хозяйственных отношений с ООО «А»;
  • учредитель и директор ООО «П» также отрицает свою причастность к хозяйственной деятельности ООО «А»;
  • расчеты с ООО «Ф» за поставленный товар не произведены, а директор ООО «Ф» пояснил, что зарегистрировал ООО «Ф» по просьбе незнакомого молодого человека, о деятельности данной организации ничего не знает;
  • ООО «С» по требованию инспекции документы не представило, руководитель и учредитель названного контрагента состоит под наблюдением психиатра;
  • заместитель директора ООО «А» пояснил, что доставка закупленной продукции осуществлялась частными лицами, а не ООО «Р» и ООО «П»., ООО «А» товары у ООО «Ф» не приобретало, так как в них отсутствовала необходимость.

Суды трех инстанций (дело № А79-4906/2013) признали решение инспекции правомерным. Кроме того, суды учли свидетельские показания ряда работников ООО «А» (бухгалтеров, региональных менеджеров, экспедиторов, водителей, супервайзеров, маркировщиц), которые также отрицают наличие хозяйственных отношений с названными контрагентами.

В результате суды решили, что компаниями был создан формальный документооборот по поставкам товаров и оказанию транспортных  услуг в целях получения необоснованной налоговой выгоды.