При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору банк обязан принять все меры по взысканию задолженности, в том числе обратившись с иском в суд. Если суд удовлетворил иск банка, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным (имеется в наличии постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства), банк может признать задолженность клиента безнадежной и списать со своего баланса. В таком случае у должника – физического лица возникает материальная выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии, с которой необходимо уплатить НДФЛ, считают в Минфине (письмо 04.04.2014 N 03-04-07/15238) и ФНС (письмо от 05.05.14 № БС-4-11/8700). Соответственно, банк признается налоговым агентом. Датой получения дохода физическим лицом — клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

Удержать налог банку необходимо за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Если впоследствии должник добровольно погасит задолженность переда банком, либо задолженность будет взыскана, банку нужно будет вернуть сумму излишне удержанного налога. Если банк не производит физлиц каких-либо денежных выплати соответственно, у него нет возможности удержать налог, банку нужно письменно сообщить об этом физлицу и налоговой инспекции.