В проверяемом периоде компания отразила в учете операции по приобретению строительных материалов у ООО «А», «В», ООО «П». В ходе выездной налоговой проверки инспекция пришла в выводу о невозможности осуществления данными контрагентами реальных хозяйственных операций, подписанию первичных документов от их имени неустановленными лицами, наличии в первичных документах недостоверной информации, и доначислила компании налог на прибыль, НДС, а также пени и штраф.
Инспекцией установлены следующие обстоятельства:
- данные контрагенты по адресам, указанным в учредительных документах, в период взаимоотношений с компанией не располагались;
- сведения о наличии у них недвижимого имущества, транспортных средств, контрольно- кассовой техники отсутствуют;
- среднесписочная численность отсутствует;
- бухгалтерская и налоговая отчетность за 2009, 2010, 2011 годы контрагентами не представлялась;
- расчетные счета контрагентов, указанные в договорах поставки, закрыты;
- данные контрагенты исключены из ЕГРЮЛ;
- по результатам проведенной почерковедческой экспертизы установлено, что подписи на первичных документах от имени руководителей ООО «П» и ООО «А» выполнены неустановленными лицами;
- изображения подписей от руководителей контрагентов, содержащиеся в поступивших на исследование квитанциях к приходным кассовым ордерам в графе «кассир», выполнены с применением факсимиле;
- факт непоставки контрагентами товара подтверждается допросами и показаниями свидетелей;
- государственная регистрация ООО «А» и ООО «П» носит формальный характер, поскольку осуществлена по несуществующим паспортам;
- отсутствует возможность установить сведения о лице, указанном в качестве учредителя ООО «В».
Суды трех инстанций (дело № А57-8362/2013) сочли обоснованным вывод налогового органа о формальном характере операций с данными контрагентами.
Учитывая, что компанией не представлено бесспорных и однозначных доказательств, свидетельствующих об исполнении сделок с названными контрагентами, суды признали правомерным решение инспекции.
