Следовательно, его попытки получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ не удались.

Предприниматель, основным видом деятельности которого является предоставление услуг парикмахерских и салонов красоты, приобрел в 2002 году помещение, расположенное на цокольным этаже жилого дома. В 2008 году он его продал, однако в договоре продажи не указал статус ИП.

Представив в ИФНС декларацию по НДФЛ за 2008 г., предприниматель отразил доход от реализации недвижимого имущества в сумме 6,87 млн рублей и заявил имущественный налоговый вычет от продажи помещения физлицом.

Инспекция по результатам проверки доначислила НДФЛ за 2008 год в сумме 782 тысяч рублей, ЕСН в сумме почти 148 тысяч рублей, НДС в сумме 1,2 млн рублей и соответствующие пени и штрафные санкции, признав, что помещение использовалось для ведения предпринимательской деятельности.

Предприниматель обратился в суд (дело № А07-18588/2012). Он считал, что полученный доход не связан с предпринимательсткой деятельностью, так как сделка носила разовый характер и не направлена на систематическое получение прибыли. При покупке им помещения счет-фактура не оформлялся, вычет по НДС заявлен предпринимателем не был. Расходы в виде амортизации и на ремонт и содержание здания ИП в налоговом учете не отражал.

На момент продажи объекта недвижимости спорное имущество в предпринимательской деятельности не использовалось, а использовалось в личных нуждах. Объект реализован трем физическим лицам.

Суды учли, что нормы статьи 220 НК «Имущественные налоговые вычеты» не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Налоговым органом в дело были представлены документы, подтверждающие ведение предпринимательской деятельности в указанном помещении, а именно: налоговые декларации по ЕНВД, согласно которым данный налог исчислялся с учетом деятельности по месту находения спорного помещения, акты по факту неприменения предпринимателем ККТ по расположению спорного объекта и прочие. 

В итоге судами установлено, что принадлежащее ИП имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Предприниматель не смог представить доказательств обратного.

Суды трех инстанций сошлись во мнении о правомерности доначисления НДФЛ, ЕСН, НДС. При этом учтены обстоятельства, смягчающие ответственность (наличие двух детей, отсутствие фактов привлечения к налоговой ответственности ранее, участие в боевых действиях), в связи с чем размер штрафа был уменьшен в два раза.