Один из акционеров ЗАО получил банковский кредит и использовал эти средства для того, чтобы предоставить заем своему акционерному обществу. Процентная ставка по займу больше процентной ставки по кредитному договору. Вправе ли физлицо применить имущественный вычет по НДФЛ в сумме полученных процентов по договору займа от организации? В Минфине России полагают, что такой возможности у физлица-акционера нет. Подробности — в письме от 19.08.13 № 03-04-05/33799.

Авторы письма напоминают, что налоговая база по НДФЛ определяется суммой доходов физлица, уменьшенной на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если говорить об имущественном налоговом вычете, то он применяется только к доходам от продажи имущества (п. 1 ст. 220 НК РФ). В отношении доходов в виде процентов от предоставленных налогоплательщиком займов данный вычет использовать нельзя. Поэтому доход в виде процентов, полученных в соответствии с заключенным договором займа, облагается НДФЛ в полном размере.

При этом в Минфине отмечают, что при выплате физическому лицу дохода в виде процентов по займу обязанность по удержанию сумм исчисленного налога и его перечислению в бюджет лежит на организации-заемщике (ст. 226 НК РФ).