Итальянская организация является единственным участником ООО и решила увеличить уставный капитал общества. Минфин рассказал, как в этом случае рассчитывается налог на прибыль.
Министерство финансов РФ рассказало о порядке налогообложения иностранных компаний в России. Ведомство направило письмо в ответ на вопрос организации - налогового резидента Итальянской Республики. Юрлицо является единственным участником ООО и приняло решение об увеличении уставного капитала общества за счет чистой прибыли. Компанию интересовал порядок расчета налога на прибыль. Минфин сообщил, что доход иностранной организации при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества подлежит налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Специалисты министерства отметили, что иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Это устанавливает статья 246 Налогового кодекса РФ.
Увеличение уставного капитала ООО может осуществляться за счет имущества общества, дополнительных вкладов участников или за счет вкладов третьих лиц. Причем в соответствии с пунктом 3 статьи 18 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" при увеличении уставного капитала пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей.
В Минфине объяснили, как определяется налоговая база по налогу на прибыль:
"В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе). Эта норма распространяется только на участников акционерного общества.
Для налогоплательщиков - участников общества с ограниченной ответственностью данная норма не применяется.
Таким образом, у налогоплательщиков - участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.
Указанный доход иностранной организации в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества подлежит налогообложению по налоговой ставке в соответствии с п. 2 ст. 284 Кодекса".
Финансовое ведомство также подчеркнуло, что виды доходов резидента Итальянской Республики независимо от того, где они возникают, подлежат налогообложению только в этом государстве. Это устанавливает Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежание двойного налогообложения.
