Как известно, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Окончательный статус физлица, определяющий порядок налогообложения НДФЛ его доходов, определяется по итогам налогового периода.
Чиновники отметили, что этот порядок применяется в отношении доходов всех физических лиц независимо от гражданства, в том числе в отношении доходов граждан Республики Беларусь. При этом вид договора, на основании которого такой гражданин работает в РФ, не имеет значения. Так, если с гражданином Республики Беларусь заключен трудовой (гражданско-правовой) договор, предусматривающий осуществление деятельности на территории РФ, но этот человек находился в России менее 183 дней в налоговом периоде, то по итогам такого периоде он не будет являться резидентом РФ, и полученные им доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.
Как подтвердить срок нахождения на территории РФ? Можно ли использовать для этой цели отметку о регистрации иностранного гражданина по месту жительства? В Минфине отмечают, что отметка о регистрации лишь подтверждает право нахождения физического лица в Российской Федерации, но не подтверждает фактическое время его нахождения на территории страны. Этот вывод следует из Федерального закона от 18.07.06 № 109-ФЗ «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства». Поэтому для подтверждения времени нахождения иностранного гражданина на территории РФ нужны иные документы, из которых можно установить длительность фактического нахождения в России.
Ранее чиновники Минфина приводили примеры таких документов. В частности, к числу подтверждающих документов чиновники отнесли справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также квитанции о проживании в гостинице (письмо Минфина от 16.05.11 № 03-04-06/6-110).
