Оплата труда работников из Беларуси, с которыми заключен долгосрочный трудовой договор, облагается НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы

Если российский работодатель заключает с гражданами Республики Беларусь долгосрочные трудовые договоры на срок не менее 183 дней в календарном году, то доходы, полученные такими гражданами от выполнения трудовых обязанностей в РФ, подлежат налогообложению по налоговой ставке 13% с первого дня их пребывания на территории РФ. Об этом информирует УФНС России в письме от 23.12.2011 № 20-14/3/124314@.

Дело в том, что налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации зависит от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом или нет. Налоговыми резидентами признаются граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При определении налогового статуса физического лица нужно учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году и продолжающийся в другом календарном году. До момента, пока время нахождения физического лица на территории РФ за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, такое лицо не будет являться налоговым резидентом РФ. Следовательно, его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 30%. Однако для граждан Республики Беларусь действует исключение из этого правила. Так как налогообложение граждан Республики Беларусь производится с учетом положений Протокола от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95. Пункт 1 статьи 1 Протокола предусматривает, что вознаграждение, получаемое гражданином Республики Беларусь в отношении работы по найму может облагаться налогом в РФ в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в РФ. Согласно пункту 2 статьи 1 Протокола указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в РФ, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.