Организация планирует оплатить вакцинацию сотрудников от гриппа (заключила договор с районной поликлиникой). Облагаются ли суммы расходов на прививки страховыми взносами и НДФЛ и можно ли их учесть при налогообложении прибыли?
Если договор с медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (взносы) по нему страховыми взносами не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212−ФЗ). В противном случае взносы придется уплатить.
Удерживать НДФЛ с сумм, перечисленных по договору медучреждению, также не нужно. Ведь вакцинация проводится в интересах работодателя. Следовательно, работники, вакцинируемые за счет организации, никакого дохода не получают. А раз нет дохода — нет объекта обложения НДФЛ.
Затраты на оплату прививок организация может учесть в расходах при налогообложении прибыли, если:
— у медицинской организации есть лицензия;
— после проведения вакцинации был составлен акт.
Учесть суммы, затраченные на вакцинацию, можно как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Обосновать необходимость вакцинации не сложно, так как обязанность каждого работодателя по проведению вакцинации работников установлена:
— статьей 11, пунктом. 2 статьи 25 и пунктами 1 и 3 статьи 29 Федерального закона от 30.03.99 № 52−ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»;
— пунктами 1.3, 6.4 и 11.2 Санитарно-эпидемиологических правил «Профилактика гриппа. СП 3.1.2.1319−03», утвержденными Главным государственным санитарным врачом РФ 24.04.2003;
— статьями 212 и 223 ТК РФ.
