Новая форма официально вступит в силу только в конце февраля.
Приказом ЕД-7-3/1017@, который зарегистрирован Минюстом только 26 декабря 2025 года, утверждены новые форма, порядок заполнения и формат декларации по УСН. Этот приказ вступает в силу 28 февраля 2026 года – по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, а опубликован он был 29 декабря. При этом применяется этот приказ, начиная с представления налоговой декларации по УСН за 2025 год.
Годом ранее была введена аналогичная форма приказом ЕД-7-3/813@, которая предназначалась для отчетности за 2024 год.
ФНС рекомендует налогоплательщикам сдавать декларации по УСН за 2025 год по форме и формату, утвержденным приказом ЕД-7-3/1017@.
Однако при этом налоговым органам ФНС предписала обеспечить прием деклараций по УСН за 2025 года по формам и форматам, утвержденным как приказом ЕД-7-3/1017@, так и приказом N ЕД-7-3/813@ (письмо от 30 декабря 2025 года N СД-4-3/11881@).
Что менялось
Напомним о последних изменениях в форме декларации: из расчета налога убрали повышенные ставки 8% и 20%, которые действовали в 2024 году на случай превышения промежуточных лимитов. ИП смогут отдельно указывать фиксированные взносы, уменьшающие налог, а также взносы в размере 1%.
Со вступлением в силу приказа ЕД-7-3/1017@ полностью прекратит применяться приказ ЕД-7-3/813@, которым действующая форма декларации была утверждена год назад. Тогда еще не были учтены изменения, внесенные в главу НК об УСН законом 176-ФЗ, которые начали действовать с 2025 года. Напомним, что упомянутым законом впервые было предусмотрено введение НДС при УСН, повышение всех лимитов для УСН, упразднение промежуточных лимитов и повышенных ставок 8% и 20%. При этом в той форме декларации, которая была утверждена год назад и действует сейчас, пока еще указаны старые лимиты и ставки 8% и 20%.
Напомним также, что с 1 января 2026 года организации и ИП на УСН, чьи доходы превышают 20 млн рублей за 2025 год, признаются плательщиками НДС. Такие изменения ожидаются вследствие принятия закона 425-ФЗ. Обойти ряд ужесточений, в том числе, уплату НДС, взносов с МРОТ за директора, поможет переход на АУСН. Об общих правилах АУСН читайте здесь, как в целях АУСН считать численность работников (в том числе, включается ли сам ИП в свою среднюю численность) – здесь и здесь. Ряд других ответов об этом спецрежиме – здесь, здесь и здесь. Как перейти на АУСН с любого месяца при наличии патента – здесь.
Кстати, перед Новым годом ФНС опубликовала новые рекомендации по НДС для УСН.
