Сделать это надо не позднее 25 февраля. Уведомление о выборе инспекции (при наличии в регионе нескольких объектов) в этом году надо подать до 2 февраля.
Декларации по налогу на имущество организаций по итогам 2025 года должны быть представлены юрлицами в налоговые органы не позднее 25 февраля, напомнила ФНС. Декларации подаются по форме, утвержденной в 2022 году приказом ЕД-7-21/766@ (с последующими изменениями). Последние поправки в приказ вносились весной 2025 года, однако вступили в силу они только с начала 2026-го для отчетности за 2025 год.
Указанные изменения коснулись формата и порядка заполнения декларации. Из таблицы 4.7 "Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)" убрана строка "Наименование организации-представителя налогоплательщика".
Для крупнейших
В порядке заполнения теперь прописано, что если законом региона по месту нахождения объектов недвижимости, сведения о которых содержатся в декларации крупнейшего налогоплательщика, не установлены нормативы отчислений в местные бюджеты, то при заполнении декларации можно указать код любого налогового органа по месту нахождения данных объектов в пределах региона. ФНС уточнила, что это могут быть инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления, межрайонного уровня по месту нахождения указанных объектов в пределах территории субъекта РФ.
Также ФНС отметила, что предусмотрены и другие особенности заполнения для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших:
- в строке «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- в строке «по месту нахождения (учета) (код)» – значение «213» или «216» в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения декларации;
- в строке «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)» указывается код соответствующего территориального налогового органа. Если объект налогообложения находится во внутренних морских водах РФ, ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и (или) за пределами ее территории, указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации).
В начале 2025 года ФНС разъясняла, что крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по налогу на имущество в инспекцию по крупнейшим. При этом камералки будут проводить территориальные органы по месту учета имущества.
Для остальных
Иные организации (не крупнейшие), которые состоят на учете в нескольких налоговых инспекциях по одному субъекту РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости (облагаемых по среднегодовой стоимости), вправе подать одну декларацию по ним в любую из указанных инспекций по своему выбору. Для этого организация уведомляет региональное УФНС. Уведомление подается по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом (в 2026 году – до 2 февраля, поскольку 1 февраля – нерабочий день) в котором применяется указанный порядок представления декларации.
Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием необходимых сведений, УФНС вправе продлить срок рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка подачи декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.
Что еще менялось
Напомним, что саму форму декларации меняли для применения начиная с отчетности за 2024 год. Если декларация представляется по доверенности от имени налогоплательщика, совершенной в форме электронного документа, в декларации теперь указывается GUID доверенности. ФНС в свое время сообщала об этом и других изменениях формы и порядка заполнения. Декабрьским приказом в 2024 году был дополнен список кодов налоговых льгот. Эти коды понадобятся для налогового периода 2025 года.
Ведь от уплаты налога с 2025 года освобождены (согласно закону 416-ФЗ от 2024 года):
- организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью,
- системообразующие территориальные сетевые организации,
- территориальные сетевые организации,
- иные собственники объектов электросетевого хозяйства, переданных во владение и в пользование системообразующим территориальным сетевым организациям в соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 46.4 закона «Об электроэнергетике».
Льгота применяется в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения.
Также с 2025 года от налога освобождены организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций (закон от 362-ФЗ от 2024 года).
