Если годовой доход упрощенца за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС.
С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за предыдущий год превышает 60 млн рублей, напомнила налоговая служба. Такие налогоплательщики могут применять специальные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 20%, 10%.
Если годовой доход упрощенца за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС. Уведомление об освобождении от НДС представлять в налоговые не требуется, так же как и не нужно выставлять счета-фактуры покупателям и подавать налоговую декларацию по НДС.
Подробную информацию об НДС для налогоплательщиков УСН можно найти в методических рекомендациях ФНС. Как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать – в методичке служба дала ответы на эти и многие другие вопросы. Там же ФНС сообщила важный факт: если выбраны ставки 5% или 7%, для отдельных операций, которые облагаются по ставке 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять нулевую ставку, но только – по таким операциям (это, в частности, экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки). При этом обоснованность применения ставки НДС 0% должна быть документально подтверждена.
Напомним, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога. ФНС ранее разъясняла, что покупатели-контрагенты "НДС-ных" упрощенцев смогут заявлять вычеты независимо от ставки. Если упрощенец отгрузил товары до 1 января 2025 года, а оплату получил после, то НДС не исчисляется, указывал Минфин.
Налоговики советуют упрощенцам с доходами от 60 млн предусмотреть НДС в договорах. В конце 2024 года таким налогоплательщикам следовало обновить ПО в кассовых аппаратах. У таких налогоплательщиков есть выбор: можно перейти на ставки НДС 20% (10%) и иметь право на вычеты. Об этом и не только ФНС говорила в своей недавней методичке.
В связи с введением НДС при УСН утверждена новая форма книги продаж и поправки в заполнение книги покупок, появилась новая форма декларации по НДС для применения с отчетности за 1 квартал 2025 года.
