Также определены отрасли, которым вычет будет положен, и которым - нет. Его не дадут производителям продуктов питания, напитков, табачных изделий (остальные обрабатывающие производства право на вычет получают). Также вычет не положен сфере строительства, сельскому, лесному хозяйству, торговле, транспорту, финансовой сфере и другим.
С 2025 года Налоговый кодекс дополняется новой статьёй 286.2 о федеральном инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль. Вычет будет положен в случае вложений в амортизируемые основные средства и нематериальные активы. Базой для вычета будет первоначальная стоимость либо сумма расходов, составляющая величину изменения первоначальной стоимости в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и так далее. Положения о новом вычете вносятся в НК законом 176-ФЗ.
Конкретные параметры данного вычета должны быть установлены правительством РФ, что оно и сделало – подписано постановление о размерах вычета и его получателях.
Данный вычет будет составлять всего 3% от суммы соответствующих расходов, то есть, от первоначальной стоимости или её изменения. Вычет будет уменьшать непосредственно сумму налога, подлежащего уплате. Неиспользованный остаток вычета может быть использован для уменьшения суммы налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет в последующих 10 налоговых периодах. Напомним, что на стадии проекта такого постановления хотели давать вычет в размере 6%. По сравнению с проектом также скорректированы виды деятельности (см.ниже).
Вычет может быть применён также лицами, которые входят в одну группу с налогоплательщиком, который понёс указанные расходы. В этой связи определены также критерии лиц, входящих в одну группу, по доле прямого или косвенного участия. Таковым критерием будет доля участия не менее 50%. Это могут быть дочерние, материнские, "сестринские" и так далее организации.
Вычет будет положен не всем – установлены виды деятельности, для которых такой вычет возможен. Вид деятельности будет определяться по основному ОКВЭД налогоплательщика. Вычет будет предоставляться таким отраслям, как добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства (кроме производства пищевых продуктов, напитков, табачных изделий), обеспечение электроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, деятельность гостиниц и предприятий общественного питания, научные исследования и разработки, телекоммуникации, ИТ. Соответствующий основной ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 января 2024 года.
Также постановлением определены категории основных средств и НМА, при вложении в которые положен вычет. Это должны быть «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» согласно ОКОФ, относящиеся к третьей – десятой амортизационным группам, за исключением квардроциклов и ряда плавсредств для развлечений (судов круизных, судов экскурсионных и так далее). Причем, для гостиниц и общепита такое исключение действовать не будет, то есть, эти сферы смогут применить вычет в том числе и по таким судам, и по квадроциклам.
Право на вычет будет также иметься в отношении изобретений, по которым получен патент, а чести расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемую НМА. Устанавливаются и некоторые другие нюансы (постановление от 28 ноября 2024 года № 1638).
Напомним также, что недавним законом 362-ФЗ разрешено амортизировать ОС и НМА, по которым применен новый федеральный инвествычет (подробнее об этом аспекте).
За что так не любят сельское хозяйство?