Заявление на освобождение ИП от взносов за определенные периоды надо будет подавать в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение. В НК будет прописано, что доход в целях 1%-ных взносов можно будет уменьшать на профвычеты по НДФЛ.
Ряд новшеств для ИП и частнопрактикующих лиц включены в законопроект, который был на днях внесён в Госдуму и связан с реализацией основных направлений налоговой политики (577665-8).
Взносы
Заявление на освобождение ИП от взносов за определенные периоды (военная служба по призыву, уход за ребенком до 1,5 лет, содержание под стражей при необоснованном привлечении к уголовной ответственности, уход за инвалидами, престарелыми, участие в СВО и так далее) надо будет подавать в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение. Сейчас срок на подачу заявления не ограничен.
Вносится поправка в подпункт 1 пункта 9 статьи 430 НК – о доходах, учитываемых в целях взносов. В результате, если ИП (или адвокат, нотариус и так далее) применяет общий режим налогообложения, то есть, платит НДФЛ, то доход, учитываемый в целях страховых взносов, уплачиваемых за себя, будет гарантированно уменьшаться на профессиональнные налоговые вычеты. То есть в общем случае – на расходы такого ИП, кроме расходов в виде самих взносов на ОПС и ОМС (причем, тут не оговаривается, что это только взносы, уплачиваемые ИП за себя, вероятно, в составе расходов нельзя будет учесть также и взносы, уплаченные за работников ИП). Напомним, что величина годового дохода влияет на сумму взносов, уплачиваемых ИП за себя: если доход превышает 300 тысяч рублей, то с суммы превышения платится дополнительно 1% в качестве взносов на пенсионное страхование.
Таким образом, новшество узаконит снижение шансов на уплату 1% и уменьшение самой этой суммы взносов, если доход, уменьшенный на профвычеты, все же достигнет величины 300 тысяч. До сих пор уменьшение доходов на расходы в целях взносов обеспечивалось лишь наличием соответствующей судебной практики (которая, кстати, сложилась очень давно, но в НК отражения до сих пор не нашла). Кстати, аналогичные поправки насчет сумм доходов, учитываемых ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", законопроектом не вносятся, хотя судебная практика в этом случае также предписывает учитывать расходы.
Кстати, как мы ранее уже сообщили, власти также подправят срок уплаты авансов по НДФЛ для ИП, а также частнопрактикующих лиц на общем режиме.
Обязанности налогового агента
Сейчас в разных нормах указан разный состав налоговых агентов по налогу на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранным организациям. В пункте 2 статьи 287 НК (о сроках уплаты налога) названы только российские организации или иностранные организации, действующие в РФ через постоянное представительство, выплачивающие такой доход. В число таких налоговых агентов в этой норме добавят ИП.
Вместе с тем, в статье 310 НК ИП уже и так названы, и обязанности там указаны те же – исчислить и удержать налог при каждой выплате дохода. Так что, поправка вносится чисто техническая. Напомним, что доходы от реализации иностранной фирмой товаров на территории России налогом не облагаются, кроме некоторых, например, недвижимости. Тем не менее, и за эти доходы необходимо отчитываться, в прошлом году указал ВС.
Другое
Этим же законопроектом:
- вводятся правила учета расходов для случаев перепланировки, раздела, объединения в целях расчета НДФЛ с продажи жилья;
- уточняется срок владения в целях безналоговой продажи гражданами недвижимости для этих же случаев;
- будет минимизирован НДФЛ с матвыгоды по беспроцентным и низкопроцентным займам;
- устанавливается перенос неиспользованной необлагаемой суммы процентов по вкладам;
- изменится налогообложение выплат при увольнении;
- подправят срок уплаты авансов по НДФЛ для ИП, а также частнопрактикующих лиц на общем режиме;
- дополнят случаи применения нулевой ставки по налогу на прибыль при продаже акций.
В целом о законопроекте, который довольно объёмен и содержит множество других изменений, ранее рассказывалось со ссылкой на Минфин.
