В том числе, надо будет признать оценочное обязательство.

Минфин напомнил, что недавно законом 414-ФЗ был установлен налог на сверхприбыль – налог разового характера, и рассказал, как его отражать в бухучете.

Сумма налога на сверхприбыль, исчисленная, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет, отражаются в регистрах буучета записями 2023 года. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухучета записями 2024 года.

Записи будут такими:

  • признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком) Д99 К96
  • перечисление обеспечительного платежа в бюджет Д68 К51
  • изменение величины оценочного обязательства (при необходимости) Д99 К96
  • признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по налоговой декларации) Д96 К68
  • признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль Д68 К68
  • уплата налога на сверхприбыль Д68 К51

Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в бухучете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Величина данного оценочного обязательства определяется налогоплательщиком с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога на прибыль, рассчитанной в соответствии с законом 414-ФЗ, своих намерений относительно перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет и реализации права на налоговый вычет, предусмотренный этим законом.

При обоснованном изменении намерений налогоплательщика и исходя из фактического перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в бюджет величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль может быть скорректирована на отчетную дату, то есть на 31 декабря 2023 года.

Аналитический учет по синтетическим счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 96 «Оценочные обязательства», 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухучета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ведомство рассказало также, как указать соответствующие объекты в промежуточной и в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В случае существенности показатели об объектах бухучета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, приводятся в отчетности обособленно, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (информационное сообщение 14 сентября 2023 года № ИС-учет-46).