ФНС расширила перечень кодов операций, применяемых при заполнении декларации по НДС. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2025 года вступит в силу новый подпункт 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 28.04.2023 № 173-ФЗ. Новые нормы разрешают применять ставку НДС 0% при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в другой стране. Такая ставка применяется при условии, что товар будет доставлен в страну, не входящую в ЕАЭС.

С 1 июля 2023 года вступил в силу новый подпункт 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 24.06.2023 № 261-ФЗ. Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% российским судоремонтным предприятиям в отношении услуг по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения с Минпромторгом и Минфином инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.

Кроме того, с 1 октября 2023 года вступит в силу подпункт 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Положения указанного подпункта применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории РФ и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

Вместе с тем действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов для указанных операций. В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ рекомендует использовать следующие коды операций:

  • 1011468 – реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;

  • 1011470 – реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;

  • 1011473 – реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река – море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей;

  • 1011474 – реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ также внес изменения в статьи 146 и 149 НК РФ. Новые нормы отнесли к операциям, не облагаемыми НДС:

передачу некоммерческой организацией, признаваемой личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям – физическим лицам (подпункт 24 пункта 2 статьи 146 НК РФ начнет действовать с 1 октября 2023года);

реализацию организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (подпункт 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ действует с 1 июля 2023 года).

Также с 1 октября 2023 года статья 161 НК РФ будет дополнена пунктом 5.3. Он устанавливает, что при реализации физлицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена ставка НДС 0%, такие суммы оплаты включаются в базу НДС налогового агента.

В связи с этим, до внесения изменений поправок в порядок заполнения декларации по НДС ФНС рекомендует применять следующие коды операций:

  • 1010835 – передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям – физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц;

  • 1011225 – реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма;

  • 1011722 – реализация физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 НК РФ.