Рассказываем о том, какие новшества следует ждать бизнесу.

Сенаторы сегодня одобрили массу поправок в Налоговый кодекс во исполнение основных направлений налоговой политики (369931-8). Закон содержит множество новаций как для граждан, так и для бизнеса. Так, предусмотрен ряд новшеств для граждан – в части НДФЛ (полный список этих изменений – здесь), имущественных налогов (здесь), вводится НДС на постройку апартаментов, освобождаются от НДС туроператоры (подробнее).

Грядет повышение фиксированных страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя. Расскажем о том, что еще ждать бизнесу.

НДС

  • планируется "удорожание" без-НДС-ной передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей. Этот ценз повысят до 300 рублей;
  • ожидаются новшества по заявительному порядку возмещения НДС. Появится одно новое условие для его применения организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года – не менее 2 млрд рублей. Будет установлено, что право на заявительный порядок у них есть, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Заявление на возмещение надо будет подавать только в электронной форме по ТКС. В течение пяти рабочих дней со дня представления уточненки можно будет подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, оформленных в отношении первичной декларации, по которой вынесено решение о возмещении (подробнее об этих и других новшествах заявительного порядка);
  • заодно, как уже сообщалось, продлят возможность заявительного возмещения НДС для широкого круга. До конца 2025 года для возмещения НДС в заявительном порядке будет достаточно не находиться в процессе реорганизации или ликвидации и не быть фигурантом дела о банкротстве;
  • правила о выставлении электронных счетов-фактур, об обязанности покупателя их принять через оператора ЭДО, об указании сведений в счетах-фактурах при реализации прослежки распространят также на ее передачу в составе выполненных работ, в составе комплектов (наборов). В корректировочных счетах-фактурах надо будет отдельно выделять стоимость конкретно прослежки (значит, опять ждем изменения формы счета-фактуры).

Налог на прибыль

  • действующие временные правила учёта прошлых убытков, согласно законопроекту, будут применяться до конца 2026 года (первоначальная версия предполагала – 2030-го). В частности, будет продолжать действовать ограничение на уменьшение налоговой базы – убытки прошлых лет могут снизить её не более, чем на половину;
  • планируются и другие новации по налогу на прибыль – нюансы по "безвозмездным" ОС, по НИОКР, учет расходов на страхование и компенсации дистанционщикам (подробнее). Кроме того, ко второму чтению добавлено продление до конца 2023 года неучета в доходах прощенных обязательств перед иностранными кредиторами по займам и кредитам и других правил временного освобождения от учета некоторых доходов, связанных с иностранным присутствием;
  • налог с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, будет пересчитываться по курсу на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога (как сейчас). Это исправит возникшую в этом году коллизию о необходимости подать расчет ранее, чем можно рассчитать сумму налога – расчет надо подать не позднее 25-го числа, а 25-го не может быть известен курс, который ЦБ установит на дату уплаты – на 28-е. В этой связи в марте ФНС разрешила подавать расчет позднее – до 28-го включительно, а также разъяснила, как его заполнять. Как и предлагал думский комитет, изменение в применении курса вносится в статью 310 НК, а не в статью 46.

УСН

  • инвестиционным советникам, не являющимся кредитными организациями и не совмещающим деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг, разрешат применение УСН;
  • также в целях УСН оговорят, что в случае переезда в течение налогового периода налог исчисляется по ставке, установленной в регионе по новому месту нахождения организации или новому месту жительства ИП (подробнее).

Другое

  • изменятся некоторые сроки по налогу на имущество организаций. Годовую декларацию, а также уведомление о единой по региону декларации надо будет подавать не месяц раньше, о новых сроках мы сообщили здесь;
  • уведомление об исчисленных суммах смогут считать непредставленным, если оно не соответствует контрольным соотношениям, и это говорит о нарушении порядка заполнения;
  • обязанность на ЕНС на основании уведомления будет существовать до подачи декларации;
  • предусмотрят возможность подачи уведомления об исчисленных суммах к уменьшению, если авансовый платеж в каком-то квартале (при исчислении нарастающим итогом) оказался меньше предыдущего исчисленного аванса;
  • до 31 декабря 2023 года приостановят возможность распоряжаться сальдо ЕНС в пользу другого налогоплательщика;
  • если поступил РСВ или уведомление об исчисленных суммах на страхвзносы, то зачет положительного сальдо ЕНС в счет этих взносов будет иметь место почти сразу же, не дожидаясь срока уплаты. Аналогично – по налогам физлиц. Подробнее об этих и других новых поправках по ЕНС читайте здесь;
  • среди других новшеств налогового администрирования – ужесточение штрафа для ищущих пути уклонения от уплаты налогов после проверок. Чтобы налогоплательщикам, которых "поймали", неповадно было применять схемы расчетов с дебиторами и кредиторами, предлагается расширение возможности штрафовать по статье 125 НК за несоблюдение порядка распоряжения имуществом при принятии налоговым органом обеспечительных мер. В частности, сейчас в этой норме упоминаются обеспечительные меры в виде залога, а согласно законопроекту будет также – в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа. За попытки "схитрить" в отношении такого имущества штраф равен 30 тысяч рублей (сумму менять не планируют).
  • изменят отсчет сроков для начисления повышающих коэффициентов к земельному налогу с участков, приобретенных для жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории;
  • налоговая будет получать сведения о разрешениях на строительство.