В НК для них будет установлена обязанность налогового агента при приобретении ими иностранных услуг в электронной форме у иностранного поставщика. Правда, только в том случае, если поставщик не состоит на учете в России.

Вносятся изменения в статью 174.2 НК, согласно которой в настоящее время иностранные поставщики электронных услуг являются налогоплательщиками НДС в России. Платят они налог самостоятельно, кроме тех случаев, когда услуги оказаны через посредника (российского или иностранного), участвующего в расчетах.  При наличии посредника он признается налоговым агентом.

Такая система останется только на случай, когда электронные услуги получают физлица, не являющиеся ИП. Если же приобретателями являются организации или ИП, то обязанность иностранной организации по уплате налога оговариваться теперь не будет.

При этом местом реализации таких услуг останется территория РФ (в пункт 1 статьи 148 НК изменений не вносится). По общему правилу, если какие-либо услуги считаются оказанными на территории РФ, то налоговым агентом являются российские организации или ИП, приобретающие такие услуги. К тому же, это отдельно оговаривается в новом пункте 10.1, который вводится в статью 174.2 НК. Там также указано, что налоговые агенты (покупатели) действуют в соответствии с общим порядком.

Правда, есть один нюанс – по общему порядку налоговый агент платит НДС, только если иностранный поставщик не состоит на учете в налоговых огранах РФ или состоит лишь по поводу владения транспортными средствами, недвижимостью, наличием счетов в банках. Это установлено пунктом 1 статьи 161, в который изменений сейчас не вносится.

Как мы помним, плательщики "налога на Google" обязаны были становиться на учет в РФ. Теперь, вполне ожидаемо, что поснимались. В этом случае фирмы и ИП (непосредственные покупатели) точно будут налоговыми агентами. Вместе с тем, если какой-то иностранный поставщик с учета не снялся (например, он из дружественной страны, или просто ренегат), то при новой редакции норм вообще не понятно, кто должен платить НДС – поставщик или покупатель. Исходя из буквальной трактовки норм – никто.

Кстати, налоговая служба уже и безо всяких поправок в НК еще весной призывала российских покупателей взять на себя функции налоговых агентов – удерживать НДС при выплате дохода поставщику и платить налог в бюджет, мотивируя это сложностями перечисления налога из-за границы. Затем этот НДС можно заявить к вычету или включить в расходы, отметила ФНС. Но, по-видимому, в отсутствие законодательных изменений российские покупатели не очень-то поспешили это выполнять.

Российские посредники, если они есть и участвуют в расчетах (кроме платежных систем и тому подобных), по-прежнему будут налоговыми агентами, в том числе, при приобретении иностранных электронных услуг российскими фирмами и ИП. Иностранные организации – посредники остаются налоговыми агентами только в случае, если услуги приобретаются физлицом-не ИП.

Эти изменения вносятся в Налоговый кодекс новым антикризисным законопроектом 136059-8, который на днях принят в третьем чтении. Как мы уже сообщали, этот закон также предусматривает:

  • три новых случая освобождения от НДФЛ, включая продажу золота в слитках
  • возможность для граждан без НДС приобретать в банке обработанные алмазы в целях сохранения своих накоплений
  • расширение возможностей получения вычетов по НДФЛ на лечение и на спорт – теперь можно будет их получать и за детей-студентов до 24 лет.

Кроме того, тот же закон на 4% индексирует ставки акцизов на 2025 год относительно уровня 2024-го, включая акциз на бензин, а также вводит несколько новых случаев освобождения от НДС.