Это обязательства по договорам займа, заключенным до 1 марта, и по требованию, ранее уступленному иностранной фирме.
К внереализационным доходам отнесена кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (пункт 18 статьи 250 НК), за некоторыми исключениями. Если проценты были начислены и учтены при определении налоговой базы, но реально не уплачены, то их надо учесть в доходах в виде прощения долга.
На 2022 год установлен отдельный порядок – подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК. Суммы прощенных в 2022 году обязательств перед иностранной организацией по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года, не учитываются в доходах. То же самое – в отношении обязательств по требованию, уступленному такой иностранной организации до 1 марта 2022 года. Обязательства по договору займа (кредита) включают в себя как основной долг, так и начисленные, но не выплаченные проценты.
При принятии решения иностранной организацией о прощении долга российской организации у последней возникает доход, однако такой доход не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, пишет Минфин.
Доход у иностранной организации от источников в РФ при прощении долга российского заемщика не возникает, так как прекращение обязательства путем прощения долга не приводит к возникновению у кредитора имущественной выгоды (письмо от 26 апреля 2022 года N ШЮ-4-13/5078@).
