Оплату проезда в этом случае не связать со служебной командировкой, следовательно при расчете НДС и прибыли ее не учесть, а НДФЛ и страховые взносы придется исчислить и удержать в общем порядке.
Ведомство разъяснило, как быть с налогообложением возмещения расходов сотрудника на проезд к месту командировки и обратно, если дата в билете не совпадает с датой начала/окончания командировки. Например, если после командировки работнику предоставляется отпуск, который он решает провести в месте командирования:
- НДФЛ – при несовпадении дат начала/окончания командировки с проездными документами оплата проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой, признается доходом работника в натуральной форме и облагается НДФЛ в общем порядке;
- страховые взносы – по аналогии с НДФЛ, оплата проезда не будет являться компенсацией командирочных расходов и облагается взносами, как выплата в рамках трудовых отношений;
- налог на прибыль – такие траты не отвечают критериям признания расходов, так как в данном случае фирма оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки;
- НДС – так как оплата проезда не учитывалась в расходах – НДС не принять к вычету (письмо от 14.02.2022 N 03-04-06/9883).
Кстати, если работник остается в месте командирования на выходные или нерабочие праздничные дни, тогда экономической выгоды не будет, считает Минфин. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
