Граждане смогут временно не платить налог на проценты и на материальную выгоду, а для бизнеса закон приготовил ускорение возмещения НДС, авансы по фактической прибыли и многое другое.

Сегодня президент РФ подписал федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ с поправками в обе части НК. Всё это – экстренные меры, которые должны сгладить последствия кризиса.

Что приготовлено гражданам

  • налог на проценты по вкладам не будет взиматься дважды:
    • в текущем году за проценты, полученные в 2021 году
    • в следующем году – за этот год;
    • когда налог на вклады вернется, его будут считать по более выгодной формуле – к вычету из налоговой базы будет приниматься сумма, рассчитанная из максимальной ключевой ставки с 1 января по 1 декабря соответствующего года;
  • не будет взиматься НДФЛ с любой матвыгоды, в том числе от экономии на процентах по займам, выданным работодателем, от приобретения ценных бумаг, полученной за три года – 2021-2023 (подробнее). Как вернуть налог, удержанный за 2021 год, и как подобные доходы определяются – читайте здесь;
  • также НДФЛ можно будет не платить с полученных физлицом от иностранной организации в 2022 году в собственность имущества (кроме денег), в том числе ценных бумаг, долей участия, паев, а также имущественных прав, если налогоплательщик был контролирующим лицом передающей фирмы. При этом при дальнейшей продаже или передаче этих бумаг, имущества, долей, прав можно будет учесть в расходах в целях налогообложения их стоимость по данным учета передавшей их организации, но не выше рыночной. Первоначальная версия законопроекта предусматривала такое только в отношении ценных бумаг, долей, паев, теперь же применение данных льгот расширено на почти любое имущество и имущественные права;
  • отменяются два повышающих коэффициента к транспортному налогу (начиная с налога за 2022 год):
    • 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 3 лет
    • 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет,
    • при этом оба коэффициента, равные 3, для авто от 10 и от 15 млн остаются в силе. Это касается как граждан, так и организаций;
  • при расчете имущественных налогов за 2023 год будет применяться минимальная за последние 2 года кадастровая стоимость, что актуально, так как масштабная кадастровая переоценка запланирована на 2022-2023 годы: сначала – земельных участков, потом – зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства и машиномест.

Что хорошего для бизнеса

  • право организаций в 2022 году перейти на уплату ежемесячных авансов по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли (если авансы по общему правилу фирма платит также ежемесячно). Изменение надо отразить в учетной политике. Благодаря состоявшемуся переносу срока уплаты мартовского аванса применить новшество можно уже по итогам первого квартала;

  • в доходах не надо будет учитывать прощенный иностранными организациями, а также иностранными гражданами долг:

    • по договорам займа, заключенным до 1 марта 2022 года и прекращенным в 2022 году;
    • по требованию, уступленному такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года;
  • с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023-го пени за просрочку уплаты налога для организаций будут считать по ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки (сейчас после месяца просрочки пеня начинает считаться по 1/150). Это будет применяться к недоимке, возникшей в том числе до дня вступления закона в силу;
  • вводят нулевую ставку налога на прибыль для ИТ-организаций в 2022 – 2024 годах;
  • нулевую ставку НДС для туриндустрии (подробнее);
  • учитывать в расходах и доходах курсовые разницы в 2022-2024 годах (отрицательные разницы – в 2023-2024 годах) можно будет только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в том числе по договору банковского вклада. Сейчас такие разницы учитываются на последнее число каждого месяца – этого в указанных периодах делать будет не надо. Комментируя законопроект, ФНС отметила, что на авансы новое правило не распространяется;
  • еще на два года продлено применение расширенных интервалов процентных ставок в целях учета процентов в налоговых целях;
  • для "кадастрового" налога на имущество организаций, земельного налога налоговой базой в 2023 году останется кадастровая стоимость, установленная на 1 января 2022 года. Вместе с тем:
    • если прошла кадастровая переоценка, и новая стоимость оказалась ниже – то будут применять ее;
    • если кадастровая стоимость увеличилась из-за изменения характеристик объекта, то правило о прошлогодней стоимости действовать не будет;
  • на 2022 – 2023 год корректируется порядок определения предельной величины учитываемых в расходах процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 марта 2022 года:
    • курс валюты, используемый для перевода в рубли контролируемой задолженности, не может превышать курс ЦБ на 1 февраля 2022 года;
    • при определении величины собственного капитала не учитываются курсовые разницы, возникшие при переоценке требований (обязательств) с 1 февраля 2022 года по последнее число периода, на которое определяется коэффициент капитализации;
  • ускоренное (по заявлению) возмещение НДС без банковской гарантии и поручительства будет 2 года доступно почти всем (подробнее);
  • повышается один из суммовых критериев и уменьшается количество поводов для признания сделок контролируемыми, на два года отменяются некоторые штрафы (подробнее).