Одним из обязательных условий является наличие/последующее заключение трудового договора с обучаемым.
Ведомство напомнило, что в соответствии с НК не облагается НДФЛ оплата за обучение детей сотрудников по основным и дополнительным образовательным программам, как в российских образовательных организациях, так и в иностранных, имеющих право на ведение такой деятельности.
Что касается страховых взносов – НК содержит закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами, и оплата за обучение детей работников в него не входит. Соответственно, взносы необходимо будет начислить и оплатить в общем порядке. Минфин при этом исходит из того, что оплата производится за работника, то есть – как бы в его пользу, то есть – в рамках трудовых отношений. Несмотря на то, что с самими обучаемыми – детьми – фирма такими отношениями не связана.
Кроме того, как отметило ведомство, одним из обязательных условий для включения оплаты за обучение в состав расходов при расчете налога на прибыль является:
- либо наличие действующего трудового договора между обучаемым и компанией,
- либо договора, обязывающего обучаемого в срок не позднее 3 месяцев после окончания учебы заключить трудовой договор с компанией и отработать в ней не менее 1 года.
Таким образом, если фирма не заключила трудовой договор с ребенком сотрудника и не предполагает его трудоустроить после окончания учебы – расходы по оплате обучения не учитываются при расчете налога на прибыль (письмо от 10.01.2022 N 03-04-06/116).
Кстати, если плату за обучение детей оформить как матпомощь – она может облагаться НДФЛ. Такова судебная практика в ситуации, когда компания платила не в адрес учебных заведений, а самим работникам.
