Минфин: НК не предусмотрена возможность привязки даты восстановления НДС к дате получения покупателем отгрузочных документов.

С вопросом по восстановлению НДС с суммы аванса фирма обратилась к Минфину:

  • авансовый счет-фактура был выставлен и принят к учету в первом квартале;
  • отгрузочные документы оформлены вторым кварталом;
  • фактическое поступление товара произошло только в третьем квартале.

По мнению компании, обязанность по восстановлению авансового НДС возникает в третьем квартале, так как именно тогда возникло право на вычет по данной поставке. Верно ли это?

Ведомство напомнило, что в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК вычеты сумм НДС, исчисленных с предоплаты, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом действующим законодательством не предполагается возможность изменения срока восстановления авансового НДС, исходя из даты фактического поступления товара и документов на него. 

Организационные дефекты в экономической деятельности компании не могут служить поводом для неисполнения налоговой обязанности, всегда можно воспользоваться электронным документооборотом (письмо от 10.01.2022 N 03-07-11/15) 

По данному вопросу арбитражные суды поддерживают налоговиков.