О применении НДС предпринимателем при передаче нежилого недвижимого имущества в рамках договора дарения физлицу

Письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03-07-14/7966

[О применении налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем при передаче нежилого недвижимого имущества в рамках договора дарения физическому лицу]

Вопрос:

Предприниматель в 2015 году приобрел 3-этажное здание фабрики на торгах по продажам имущества банкрота. Цена 6000000 рублей. Кадастровая стоимость - 90000000 рублей. В цене объекта НДС не выделялся. Один этаж сдает в аренду. Два других пустуют. Т.е. фактически использует здание в предпринимательских целях. В 2017 году предприниматель решил это здание подарить сыну (физическому лицу, не имеющему статус предпринимателя). В договоре дарения фигурируют два физических лица: даритель - физическое лицо без поименованного предпринимательского статуса и одаряемый - физическое лицо. Будет ли являться данная сделка для предпринимателя реализацией с начислением ему НДС от фактической рыночной стоимости переданного сыну в дар объекта недвижимости?

Имеет ли значение в данном случае, использовался объект в предпринимательских целях или нет?

Ответ:

В связи с обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем при передаче нежилого недвижимого имущества в рамках договора дарения физическому лицу Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Статьей 143 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Таким образом, передача нежилого недвижимого имущества в рамках договора дарения между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в случае, если указанное имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и непрепятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель

директора Департамента

О.Ф.Цибизова