Об отражении в 6-НДФЛ зарплаты, выплаченной в конце отчетного периода, если срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде

Рассмотрена следующая ситуация. Заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 г., в организации выплачивается в последний рабочий день месяца - 30 сентября. В этот же день удержанный с заработной платы налог перечисляется в бюджет.

Как пояснила ФНС, поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 г., наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 г.), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. отсутствуют. При этом сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога отражается в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2016 г..

В разделе 2 расчета за 2016 г. рассматриваемая операция отражается следующим образом: по строкам 100 и 110 - 30.09.2016, по строке 120 - 03.10.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Письмо Федеральной налоговой службы

от 2 ноября 2016 г. № БС-4-11/20829@

“О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ”

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В рассматриваемой ситуации заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 года, в организации выплачивается в последний рабочий день месяца - 30 сентября. В этот же день удержанный с заработной платы налог будет перечислен в бюджет.

Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

советник Российской Федерации
2 класса С.Л. Бондарчук



Источник : Гарант

Комментарии читателей:

Просто бухгалтер ,   16.11.2016 12:12:36

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.
Но я, как налоговый агент, завершила ее в этом же отчетном периоде... или нет?

Бухгалтер ,   16.11.2016 14:14:48

Совершенно верно, все операции завершены в отчетном периоде.Я буду отражать з/пл. за декабрь, которая будет выплачена в декабре, а так же перечисленный НДФЛ с этой сумме в 1 и 2 разделах. Переходящих остатков у меня не будет. И я считаю это правильно!

Н.В. ,   19.11.2016 16:02:01

То, что устроили с НДФЛ, уму не постижимо.
Такое можно придумать только либо от большого ума, либо от его отсутствия.
Всю страну буквально лихорадит от этого НДФЛ
Несколько месяцев были разные сроки перечисления этого налога в бюджет, в зависимости от способа выплаты зарплаты - на банковские карты или из выручки.
Теперь это отменили.Отменили не письмом, в отличии когда эту норму вводили.
Раньше заплатить нельзя - не зачтут как налог.
И снова ссылаются на НК ч.2 ст.226, п.6
Но очень интересный момент.
Кто нибудь может мне сказать - перечисление НДФЛ в бюджет в день выплаты зарплаты это всё таки "не позднее" или это "ранее".
Я снова и снова склоняюсь к мысли, что люди пишущие законы напрочь забыли русский язык в части значения слов