О ЕНВД при реализации товаров через интернет-магазин, со склада по договору продажи товаров в кредит

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.03.2016 № 03-11-11/16415

ЕНВД: реализация товаров через Интернет-магазин, со склада по договору продажи товаров в кредит

Вопрос: Прошу вас дать  ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении дохода, полученного от продажи товаров в кредит с участием банка.

Организация отчитывается по двум системам налогообложения. По основному виду деятельности организация осуществляет розничную торговлю через интернет-магазин и ведет учет по упрощенной системе налогообложения на основании статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно организация имеет магазин стационарной розничной торговли с торговым залом менее 150 кв.м. Перечень продаваемых товаров через розничный магазин не попадает под ст.346.27 НК РФ (продукты, автомобили, подакцизные и другие товары). С данного магазина розничной торговли мы исчисляем и уплачиваем единый налог на вмененный доход.

Однако, в торговом зале магазина стационарной розничной торговли находится рабочее место кредитного агента банка, который оформляет продажу товаров в кредит с участием банка. Индивидуальный предприниматель заключил с банком договор о безналичных расчётах при обслуживании физических лиц в случае приобретения ими в магазине товаров за счет потребительских кредитов банка.

Продажа товаров в этом случае происходит по следующей схеме:

• покупатель знакомится с характеристиками предлагаемых товаров на сайте и самостоятельно делает заказ (товар может находиться как в розничном магазине, так и на удаленных складах поставщика);
• как правило, покупатель лично приходит в розничный магазин и консультант подбирает ему товар из наличия в розничном магазине, либо на сайте интернет-магазина;
• после этого кредитным агентом оформляется договор продажи товаров в кредит;
• часть стоимости товара (первоначальный взнос) покупатель оплачивает наличными в кассу магазина в день покупки, а на оставшуюся сумму он оформляет кредит в банке;
• банк перечисляет на мой расчетный счет оставшуюся часть задолженности покупателя;
• покупатель забирает товар самостоятельно со склада либо оформляет доставку.

Тем самым воспроизводится классическая схема розничной продажи товара, за исключением некоторых случаев, когда оформление товара происходит путем заказа у поставщика через интернет-магазин.

В письме от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@ ФНС России отметила, что продажа товаров через Интернет относится к категории "Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)", код 52.61.2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст), и предприниматель при данном виде деятельности может применять ОСНО или УСН.

Однако, согласно письму Минфина РФ от 21.06.2007 № 03-11-05/137 реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в кредит относится к розничной торговле, при осуществлении которой организации или индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.

Правильно ли я понимаю, что могу применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли физическим лицам товаров в кредит с участием банка?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее.

Согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 года № 82н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно обращаем внимание, что подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что розничная торговля -предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В связи с изложенным, реализация товаров через интернет-магазин, со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, в целях главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле и налогообложение этой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян