Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 19 сентября 2016 года N 03-11-11/54526

[УСН: учет доходов при оплате покупателями товаров через терминал банка]

Вопрос:

ИП на УСН выбрал в качестве налогообложения - доходы.

При оказании услуг населению он использует терминалы/Интернет-эквайринг. При этом деньги от покупателя поступают ему на расчетный счет за вычетом комиссии банка.

Например, покупатель сделал покупку на 10000 рублей. Банк удержал комиссию в размере 2%, и на расчетный счет в итоге поступило 9800 рублей. С какой суммы в итоге ИП должен платить 6%: с 10000 или 9800 рублей? 

Поэтому прошу назвать в ответе конкретную цифру из примера, с какой платит ИП 6% на УСН, выбравший в качестве налогообложения доходы

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.

Статьей 346_15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

В соответствии со статьей 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

При этом согласно пункту 2 статьи 240 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами на реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В целях главы 26_2 Кодекса на основании пункта 1 статьи 346_17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Исходя из изложенного, при оплате покупателями товаров через терминал банка налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в день поступления денежных средств на его расчетный счет.

Если при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения являются доходы, то при оплате покупателями товаров через терминал банка пластиковыми картами доход продавца исчисляется исходя из всех поступлений за реализованный товар, без учета суммы комиссионного вознаграждения банку за предоставление услуг. Таким образом, налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка.

Заместитель

директора Департамента

Р.А.Саакян