Чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения, иностранное лицо представляет документ, подтверждающий его налоговый статус. В законодательстве нет требований к такому документу, поэтому ведомство уточняет, какую информацию нужно в него включить.
Налоговая служба снова указала, что сертификат должен содержать:
- наименование налогоплательщика;
- период, за который подтверждается налоговый статус;
- наименование международного соглашения об избежании двойного налогообложения;
- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа в иностранном государстве.
Отметим, помимо оригинала сертификата необходимо представить его перевод, заверенный российским консульским учреждением.
Вопрос: О подтверждении постоянного местопребывания иностранного налогоплательщика.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 февраля 2016 г. N ОА-4-17/3030@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросам применения международных соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией/СССР (далее - Международные соглашения), сообщает следующее.
Международные соглашения применяются к лицам с постоянным местопребыванием в одном или в обоих договаривающихся государствах. Подтверждением постоянного местопребывания лица в том или ином государстве является документ (сертификат налогового резидентства), выданный компетентным органом договаривающегося государства или его уполномоченным представителем.
Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения Международных соглашений.
В то же время такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат:
- наименование налогоплательщика;
- период, за который подтверждается налоговый статус;
- наименование международного соглашения, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Наличие оригинала такого документа, подтверждающего статус иностранного налогоплательщика, и перевода этого документа на русский язык, заверенного российским консульским учреждением, является достаточным для применения действующих Международных соглашений.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.Л.ОВЕРЧУК