ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.06.2015 № 03-04-05/36145
Вычет по НДФЛ: супругами в 2014 году в общую совместную собственность у отца одного из супругов была приобретена квартира с привлечением средств целевого кредита

Вопрос: Квартира в ЕГРПНИ была сделана запись и выдано свидетельство о государственной регистрации права, вид права: общая совместная собственность. Данная квартира была приобретена у родителя мужа, то есть моего свекра. Однако для приобретения данной квартиры мною и мужем был взят кредит в банке (ипотека на 20 лет). Согласно кредитному договору мой муж является заемщиком, а я созаемщиком по кредиту. Кредитные платежи осуществляем ежемесячно согласно графику платежей. Согласно положений гражданского и семейного законодательства доли супругов предполагаются равными, по 50% каждому. НК РФ не содержит положений, запрещающих мне получить имущественный вычет на мою 1/2 доли квартиры, поскольку свекор и невестка не являются взаимозависимыми лицами. (Что подтверждается позицией Минфина РФ в письме от 31.01.2012 № 03-04-08/9-12). Поскольку квартиру приобрели по ипотеке, в свою пользу считаю позицию Минфина, касающуюся приобретения по договору уступки права требования - там в вычете не может быть отказано. А ситуация аналогичная (к примеру, письмо Минфина РФ от 07.03.2013 № 03-04-05/4-194).

На основании вышеизложенного прошу разъяснить мне, имеет ли право невестка получить имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры вдвоём с мужем в общую совместную собственность у родителя мужа, если были использованы кредитные заемные средства?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что супругами в 2014 году в общую совместную собственность у отца одного из супругов была приобретена квартира с привлечением средств целевого кредита.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

  • имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей;
  • имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей.

При этом, согласно пункту 5 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляются, в частности, в случае, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.

Подпунктом 11 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, супруг и отец другого супруга, которые являются сторонами сделки купли-продажи квартиры, не являются по отношению друг к другу взаимозависимыми лицами, если иное не будет установлено налоговым органом, на основании абзаца первого пункта 1 статьи 105.1 Кодекса.

Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, при приобретении супругами в общую совместную собственность у отца одного из супругов квартиры с привлечением средств целевого кредита, другой супруг вправе получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исходя из величины оплаченных ею расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение указанного объекта недвижимости, но не более установленных статьей 220 Кодекса размеров.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян