Налог, уплаченный резидентом России за ее пределами по законодательству другого государства с доходов, полученных за рубежом, не засчитывается при внесении одноименной суммы в нашей стране, если иное не предусмотрено договором об избежании двойного налогообложения.

Сумма налога, уплаченного за рубежом, подлежащая зачету, не может превышать ту, что исчислена к уплате с дохода в России.

В связи с этим строка 120 Раздела 2 декларации 3-НДФЛ не учитывается при расчете налога, подлежащего возврату из бюджета (строка 140).

Корректное заполнение декларации возможно посредством учета суммы налога, уплаченной за рубежом, подлежащей зачету в стране, в строке 080 раздела 2.

Письмо Федеральной налоговой службы

от 27 мая 2015 г. № БС-4-11/8976@

“О заполнении налоговой декларации”

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (далее - Декларация) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Согласно положениям статьи 23 Типового соглашения об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 № 84, сумма налога, уплаченного за рубежом, подлежащая зачету в Российской Федерации, не может превышать сумму налога, исчисленного к уплате с такого дохода в Российской Федерации.

В этой связи строка 120 Раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (далее - Декларация), не учитывается при расчете суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (строка 140 Раздела 2 формы Декларации).

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации корректное заполнение Декларации возможно посредством учета суммы налога, уплаченной за пределами Российской Федерации, подлежащей зачету в Российской Федерации, в строке 080 Раздела 2 формы Декларации.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса С.Л. Бондарчук