Документы, подтверждающие статус налогоплательщика в иностранном государстве, применяются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных соглашений об избежании двойного налогообложения в том случае, если такие документы содержат наименование налогоплательщика, наименование международного договора, период, за который подтверждается налоговый статус, и подпись должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Вопрос: О применении электронных документов, подтверждающих налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 31 октября 2013 г. N ОА-4-13/19590@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о подтверждении налогового статуса налогоплательщика в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения и сообщает следующее.

Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

В то же время такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат:

  • наименование налогоплательщика;
  • период, за который подтверждается налоговый статус;
  • наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
  • подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Регулирование процедуры и способа выдачи таких сертификатов (на бумажном носителе или в электронном виде) относится к исключительной компетенции соответствующего иностранного государства.

Учитывая изложенное, если законодательство иностранного государства предусматривает подтверждение резидентства налогоплательщика в электронном виде, то российские налоговые агенты могут рассматривать такие электронные документы в качестве подтверждения статуса налогоплательщика в качестве резидента этой страны.

 

Действительный государственный

советник Российской Федерации

2 класса

А.Л.ОВЕРЧУК