Продажа здания и отложенные налоги

Yuro4ka (46006)
05.05.2008, 19:57
Не знаю, может не туда попал, но вопрос о применении IFRS 12 на Украине.
Предприятие покупает здание в году 2006 за 1000 грн. За весь 2006 год амортизация в бух. учете - 120 грн. в налоговом - 77,6 грн.
На конец 2006 г. ОНА - 10,6 т.к. (бух база (880)-налоговая база (922,4))*25%
Сверка прибылей:
Бух прибыль - (120)
Амортиз бух + 120
Амортиз налог- 77,6
Налоговая прибыль (77,6)
В 2007 году здание продаем, причем успеваем начислить 10 грн амортизации в бух. и 18,4 в налоговом. Продаем за 1200 (от НДС абстрагируемся). Налоговые убытки у нас с 2006 на 2007 переносить нельзя.В налоговом учете я покажу Валов доход = 296 грн.
Не могу правильно произвести сверку между прибылями!!!
Бульдозер (67e0b)
06.05.2008, 10:15
Что не сходится? У Вас через амортизация создалась разница между БУ и НУ на 34, которая уходит при продаже ОС.
Yuro4ka (46006)
06.05.2008, 10:43
Да, за счет разницы в амортизациях, но:
2006г.
Дт Основное средство 1000
Кт Счета к оплате 1000
Дт Расходы по амортиз 120
Кт Накопленный износ 120
В налоговом учете амортиз - 77,6 и нам этот убыток не разрешают перенести на 2007 г.!
2007 г. Дт Расходы по амортиз 10 Кт Накопленный износ 10 В налоговом амортиз - 18,4 грн. Выбытие:
Дт Счета к получению 1200грн Кт Доход от реал ОС 1200 грн.
Дт Накоплен Износ 130 грн. Кт Основное средст 130 грн.
Дт Спис остат стоим 870 грн Кт Основн средст 870 грн
В налоговом Валов Доход 296 грн (1000-77,6-18,4). Сверка:
Бух прибыль 320 грн.
Бух аморти (10)
Налог аморт 18,4
.......
Налогов приб 296 грн.
Понятно, если взять аморт за всю жизнь объекта то да:
Бух прибыль 320
Вся бух амортиз (130)
Вся налоговая (96)
Налого приб 296
Это нормально будет, что я привязываю к сверке этого периода амортизацию прошлых лет???
Yuro4ka (46006)
06.05.2008, 11:32
Извиняюсь, с циферками запутался, вот поправил:
Yuro4ka
Да, за счет разницы в амортизациях, но:
2006г.
Дт Основное средство 1000
Кт Счета к оплате 1000
Дт Расходы по амортиз 120
Кт Накопленный износ 120
В налоговом учете амортиз - 77,6 и нам этот убыток не разрешают перенести на 2007 г.!
2007 г. Дт Расходы по амортиз 10 Кт Накопленный износ 10 В налоговом амортиз - 18,4 грн. Выбытие:
Дт Счета к получению 1200грн Кт Доход от реал ОС 1200 грн.
Дт Накоплен Износ 130 грн. Кт Основное средст 130 грн.
Дт Спис остат стоим 870 грн Кт Основн средст 870 грн
В налоговом Валов Доход 296 грн (1200-(1000-77,6-18,4)). Сверка:
Бух прибыль 320 грн.
Бух аморти 10
Налог аморт (18,4)
.......
Налогов приб 277,6 грн.
Понятно, если взять аморт за всю жизнь объекта то да:
Бух прибыль 320
Текущая бух аморт 10
Текущая налоговая (18,4)
Вся бух амортиз (130)
Вся налоговая 96
Налого приб 277,6
Это нормально будет, что я привязываю к сверке этого периода амортизацию прошлых лет???
Нельзя ли попроще к тому-же прийти???
VLR  
06.05.2008, 16:16
А зачем Вы проводите выверку между прибылями? Она Вам необходима?
Ваша задача - достоверно оценить отложенные налоги. На конец 2007 отл. нал. об-ва (активы), судя по всему, равны 0
Yuro4ka (46006)
06.05.2008, 16:52
Таки ДА!
Старшие (руководство) требуют.
Да и сам понимаю, что надо, для проверки.
avatar
VIRTushka  
06.05.2008, 21:25
Вообще-то они не правы.
Во-первых, вы признаете отл. налоги с учетом принципов существенности и рациональности. То есть, по всяким там мелким разницам - время не теряете. Поэтому арифметически точно Вы на разницу между бух. и налог. прибылью не выйдете.
Кроме того, оценка отл. налогов балансовым методом (который предусмотрен IAS12) вообще не направлена на взаимоувязку бух. и налог. прибыли. Это - удел метода отсрочек, который в МСФО запрещен.
Для того, чтобы увязать прибыль, как вы хотите, вам надо посчитать другие разницы - не временные (temporary), а срочные (timing) - как в старой редакции IAS12, впрочем вы именно их и считаете в своем примере.

В Вашем случае срочная разница - это разница по расходу в виде ост. ст-ти объекта. То есть, 870-904 = 34
Бух прибыль 330 (1200-870)
срочн. разн. (34)
налог. приб. 296 (1200 - 904).
Это Вы увязали фин. результат от продажи ОС.

Но в вашем примере расхождение между бух. и налог. прибылью на самом деле больше, чем 34, поскольку у Вас еще и себестоимость гот. продукции в бух. и налог. учете разная - на те самые 8,4 (18,4-10) по амортизации (при условии, что остатка НЗП и ГП нет).
Поэтому сверка будет типа:
Бух. приб. - 10000 (условно, с учетом всех операций компании)
срочн. разн. (34)
срочн. разн. (8,4)
налог. приб. 9957,6

Примерно так, по моему смайлик)
Исправлений: 1; последнее - в 06.05.2008, 21:38.
Yuro4ka (46006)
07.05.2008, 11:29
VIRTushka, спасибо большое. Я наконец-то подумал, все оказалось намного проще:
Бух прибыль 320 грн.

Бух аморти 10
Налог аморт (18,4)
РЕЗУЛЬТАТ реализации ОС в б.у. (330)
РЕЗУЛЬТАТ реализации ОС в Н.у. 296

Налоговая прибыль 277,6
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  ********   **    **   ******    **       
    **     **     **  **   **   **    **   **       
    **     **     **  **  **    **         **       
    **     **     **  *****     **   ****  **       
    **     **     **  **  **    **    **   **       
    **     **     **  **   **   **    **   **       
    **     ********   **    **   ******    ******** 
Сообщение: