Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

сложная консолидация

Андрей99 (b0289)
11.11.2007, 00:27
Поясните, пожалуйста, как поступить в моем случае

Материнская компания (МК) владеет одной дочерней компанией на 80% (ДК1), второй - на 60% (ДК2), третьей дочерней компанией (ДК3) - у МК нет ни одной акции, но она полностью подконтрольна МК. Кроме того, ДК1 принадлежат 10% ДК2, и также ДК1 принадлежат 75% ДК3, т.е. вот какая картина



МК___80%___ДК1_____75%_____ДК3

+10%

___60%____ДК2

Вопрос - как правильно сделать консолидационные корректировки.

В консолидированном балансе остается уставный капитал МК. Консолидация ДК1 - без вопросов, выкидываю стоимость инвестиции в ДК1, капитал и нераспр. прибыль, вставляю гудвилл, прирост прибыли и 20% долю меньшинства. Консолидация ДК2 - как посчитать стоимость инвестиции = стоимость инвестиции в балансе МК + 0,8 * стоимость инвестиции в ДК1 или 0,8 - здесь лишнее и надо складывать обе инвестиции в полной сумме. Аналогично - доля меньшинства. Кака доля меньшинства у ДК2? 30% (100-60-10) или 32% (100-0,8*10-60) или вообще какая-то другая сумма
Та же тема (d3d53)
12.11.2007, 08:40
У меня тот же случай, с аналогичной ДК3 вообще не знаю что делать жаль и главное, у кого не спрашиваю, никто определенного ответа не дает, говорят про комбинированную отчетность, что это вообще такое?? в стандартах про комбинированную ничего нет..
Бульдозер (67e0b)
12.11.2007, 09:34
Считаете эффективную долю владения:
ДК1: 80%
ДК2: 80х10 + 60 = 68%
ДК3: 80х75 = 60%

Дальше делаете консолидацию как обычно
Андрей99 (758c8)
12.11.2007, 10:22
Уважаемый Бульдозер,

А как мне заменять инвестицию в ДК2 и ДК3?

Т.е. при консолидации ДК3 в активе мне оставлять 40% инвестиции в составе финансовых вложений, а оставшиеся 60% замещать как обычно при консолидации?
Бульдозер (67e0b)
12.11.2007, 10:27
не совсем понимаю, как можно сделать частичное замещение. Вы же контролируете все чистые активы ДК3. Как тогда можно сконсолидировать только 60%?
Андрей99 (758c8)
12.11.2007, 11:14
Поясню.

Баланс МК Баланс ДК3
____________________ __________________
Фин.вложения в ДК3 100 у.е. Прочие активы 300
Прочие активы 500 у.е.

Итого Актив 600 у.е. Итого активы 300
________________________ ____________________
УК 400 у.е. УК 100
Нераспр. прибыль 200 у.е. нераспр. прибыль 200
Итого Пассив 600 у.е. Итого пассив 300

Т.е. прочие активы при консолидации я складываю Прочие активы= 300+500 = 800. А что делать с финансовыми вложениями 100 у.е. заменять на гудвилл, ДМ и прирост прибыли в полном объеме или 0,8*0,75*100 = 60 у.е.

Т.е. консолидированный баланс

Прочие активы 800
Гудвилл = 0 (допустим его нет)
Итого Актив = 800

УК (материнской компании) 400
Нер. пр. МК + прирост ДК3 =300
Доля мен-ва = 100
Итого Пассив = 800

Или же в балансе в активе останется еще 40 у.е. фин. вложений?
Андрей99 (758c8)
12.11.2007, 15:22
Доходит как до утки - на седьмые суткисмайлик

Уважаемый Будьдозер, спасибо за науку!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **  ********  ********  **     **  **    ** 
  **  **   **        **        ***   ***  **   **  
   ****    **        **        **** ****  **  **   
    **     ******    ******    ** *** **  *****    
    **     **        **        **     **  **  **   
    **     **        **        **     **  **   **  
    **     ********  ********  **     **  **    ** 
Сообщение: