сложная консолидация

Поясните, пожалуйста, как поступить в моем случае

Материнская компания (МК) владеет одной дочерней компанией на 80% (ДК1), второй - на 60% (ДК2), третьей дочерней компанией (ДК3) - у МК нет ни одной акции, но она полностью подконтрольна МК. Кроме того, ДК1 принадлежат 10% ДК2, и также ДК1 принадлежат 75% ДК3, т.е. вот какая картина



МК___80%___ДК1_____75%_____ДК3

+10%

___60%____ДК2

Вопрос - как правильно сделать консолидационные корректировки.

В консолидированном балансе остается уставный капитал МК. Консолидация ДК1 - без вопросов, выкидываю стоимость инвестиции в ДК1, капитал и нераспр. прибыль, вставляю гудвилл, прирост прибыли и 20% долю меньшинства. Консолидация ДК2 - как посчитать стоимость инвестиции = стоимость инвестиции в балансе МК + 0,8 * стоимость инвестиции в ДК1 или 0,8 - здесь лишнее и надо складывать обе инвестиции в полной сумме. Аналогично - доля меньшинства. Кака доля меньшинства у ДК2? 30% (100-60-10) или 32% (100-0,8*10-60) или вообще какая-то другая сумма

У меня тот же случай, с аналогичной ДК3 вообще не знаю что делать и главное, у кого не спрашиваю, никто определенного ответа не дает, говорят про комбинированную отчетность, что это вообще такое?? в стандартах про комбинированную ничего нет..

Считаете эффективную долю владения:
ДК1: 80%
ДК2: 80х10 + 60 = 68%
ДК3: 80х75 = 60%

Дальше делаете консолидацию как обычно

Уважаемый Бульдозер,

А как мне заменять инвестицию в ДК2 и ДК3?

Т.е. при консолидации ДК3 в активе мне оставлять 40% инвестиции в составе финансовых вложений, а оставшиеся 60% замещать как обычно при консолидации?

не совсем понимаю, как можно сделать частичное замещение. Вы же контролируете все чистые активы ДК3. Как тогда можно сконсолидировать только 60%?

Поясню.

Баланс МК Баланс ДК3
____________________ __________________
Фин.вложения в ДК3 100 у.е. Прочие активы 300
Прочие активы 500 у.е.

Итого Актив 600 у.е. Итого активы 300
________________________ ____________________
УК 400 у.е. УК 100
Нераспр. прибыль 200 у.е. нераспр. прибыль 200
Итого Пассив 600 у.е. Итого пассив 300

Т.е. прочие активы при консолидации я складываю Прочие активы= 300+500 = 800. А что делать с финансовыми вложениями 100 у.е. заменять на гудвилл, ДМ и прирост прибыли в полном объеме или 0,8*0,75*100 = 60 у.е.

Т.е. консолидированный баланс

Прочие активы 800
Гудвилл = 0 (допустим его нет)
Итого Актив = 800

УК (материнской компании) 400
Нер. пр. МК + прирост ДК3 =300
Доля мен-ва = 100
Итого Пассив = 800

Или же в балансе в активе останется еще 40 у.е. фин. вложений?

Доходит как до утки - на седьмые сутки

Уважаемый Будьдозер, спасибо за науку!