Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

гарантия выданная

Вадик (b3b4f)
03.09.2007, 13:23
такой вопрос.
мы заключили договор гарантии возврата займа связанной стороной (заемщик) третьему лицу (заимодавец).
От связанной стороны (не консолидируемой) мы получили комиссию 100 ед. за услуги.
На отчетную дату вероятность того,что займ не будет возвращен и нам придется покрывать убытки заимодавца - 80%.
Я так понимаю, что по ИАС 37 мы признаем резерв. А что делать с комиссией за выдачу гарантии?

спасибо.
avatar 04.09.2007, 11:05
1. Таковая гарантия является финансовым инструментом согласно IAS 39.
2. При первоначальном признании она оценивается по справедливой стоимости плюс затраты по сделке:
IAS 39.43
When a financial asset or financial liability is recognised initially, an entity shall measure it at its fair value plus, in the case of a financial asset or financial liability not at fair value through profit or loss, transaction costs that are directly attributable to the acquisition or issue of the financial asset or financial liability.

3. При последующей оценке обязательство оценивается по наибольшей величине из обязательства, оцененного по IAS 37, и суммы, признанной первоначально, за вычетом накопленной амортизации:
IAS 39.47
After initial recognition, an entity shall measure all financial liabilities at amortised cost using the effective interest method, except for:
(...)
(c) financial guarantee contracts as defined in paragraph 9. After initial recognition, an issuer of such a contract shall (unless paragraph 47(a) or (b) applies) measure it at the higher of:
(i) the amount determined in accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets; and
(ii) the amount initially recognised (see paragraph 43) less, when appropriate, cumulative amortisation recognised in accordance with IAS 18 Revenue.
(...)
Вадик (b3b4f)
04.09.2007, 11:38
ну так в этом и вопрос. что такое справедливая стоимость гарантии, и что делать с комиссией?
avatar 04.09.2007, 16:10
Вадик, я же ответил:
1)при первоначальном признании эта сумма должна быть добавлена к справедливой стоимости обязательства. Если вам ответ кажется недостаточным, видимо, я его не понял. Уточните/переформулируйте для особо одаренных, п-ста.
2) что такое справедливая стоимость установить сложно, ибо в России нет активного рынка фин. гарантий. Есть аналогичный рынок - банковские гарантии, на него можно ориентироваться. Там ставка зависит, прежде всего, от риска гаранта; остальные составляющие цены услуги (коньюктурные, затратные и т.д.), думаю, можно игнорировать за несущественностью.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  ********   **    **   *******    ******  
 **     **  **     **  **   **   **     **  **    ** 
 **     **  **     **  **  **    **     **  **       
 **     **  ********   *****      ********  **       
 **     **  **         **  **           **  **       
 **     **  **         **   **   **     **  **    ** 
  *******   **         **    **   *******    ******  
Сообщение: