Знаю-знаю, что эта тема обсуждалась тут уже много-много раз... Но нужных "понятных" объяснений для себя найти никак не могу.
Делаю трансформацию за 1 квартал 07, остались 2 заключительные проводки: сторно ОНА по РСБУ и начисление отложенного налога по МСФО. Итак мои действия и вопросы:
1) имею входящий баланс по РСБУ по бухгалтерскому учету - делаю из него налоговый (т.е. оцениваю балансовые статьи с точки зрения налогового учета) - вместо бухгалтерского убытка отчетного периода ставлю налоговый из декларации по налогу на прибыль за 1 кв. и тоже самое по налоговому убытку прошлых лет;
2) дальше получила в бухгалтерии регистр налогового учета - расчет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18 за 1 квартал, изучаю разницы между бухгалтерским учетом по РСБУ и налоговым по РСБУ;
3) первая разница в налоге на имущество - в налоговом учете он принимается в расход, а в бухгалтерском нет - как мне скорректировать тогда балансовую статью в моем налоговом балансе, а именно - какую статью увеличивать???
4) разница в процентах к уплате - в бухгалтерском принимаются в расход, в налоговом - нет. Правильно ли я понимаю, что у меня кредиторка (займы полученные) в моем налоговом балансе будет на сумму расхождения меньше?
5) штраф за несоблюдение условий договора - в бухгалтерском учете принимается в расход, в налоговом - нет. По аналогии с п. 4) уменьшаю кредиторку;
6) командировочные расходы сверх норм - в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, не принимаются - какую статью баланса мне на эту разницу корректировать?
7) списание материалов за счет прибыли - в налоговом учете не принимается - корректировать статью баланса "материалы"?
И т.д. ... наверное, я писав этот пост поняла, чего я не понимаю. Что делать с разницами, которые возникают по расходам и по ним сальдо в балансе нет? Я совсем запуталась, чем дальше в лес тем они, как говорится, толще.
Запутались, потому что зачем-то пошли самым сложным путем. В большинстве случаев понятие временной разницы и постоянной в РСБУ и МСФО одинаково, хотя получаются они разными методами. Поэтому если Вы возьмете русские разницы (при условии, что русский налоговик правильно их считал, а они не всегда делают правильно. Скажем, у той же Лапиной написано, что разница по резерву по смонительным долгам постоянная, а она по РСБУ (!!!) временная) и прибавите к ним временные разницы, получающиеся при трансформации, то Вы нормально выйдете на сумму отложенного налога по МСФО.
Если Вы хотите по-честному применить балансовый метод, то с наскока вряд ли это получится. Сами по себе вопросы, которые Вы задали, связаны с тем, чтобы не очень внимательно прочитали МСФО 12. Почитайте определения и примеры, все станет понятно и большинство вопросов уйдет
Спасибо, постараюсь тогда проверить РСБУушные постоянные и временные разницы - являются ли они временными по МСФО.
И еще вопрос: если у меня есть и налогооблагаемые и вычитаемые разницы, то мне рассматривать их свернуто и потом умножать на ставку налога? Если так, то у меня получается отложенный налоговый актив, но в 2007 и 2008 налогооблагаемой прибыли не предвидется - я их тогда не признаю?
Да, отложенные налоги считаются свернуто, за исключением ряда случаев (см. МСФО 12). Если свернуто получился актив, то его действительно не следует признавать "автоматом". Нужно понять окупится ли он в будущем или нет, то есть будет ли в будущем н/о прибыль. Строго говоря, если в 07 и 08 гг., прибыли не будет, это еще не означает, что ее не будет в дальнейшем. Вам нужно более детально проанализировать Ваши планы на будущее. Если действительно актив мертвый, он, очевидно, не признается. Если все-таки в какой-то части его реализация возможна, тогда признается на всю или часть своей стоимости.