Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Отражение курсовых разниц в финансовом учете по МСФО

А.Н. (fce36)
03.05.2007, 23:09
Здравствуйте, коллеги.
Интересует вопрос из области финансового учета по МСФО:

Вводные данные: функциональная валюта - RUB, валюта представления финансовой отчетности - EUR, финансовый учет ведется в RUB.

27.12.2006 приобретено сырье (импортировано) за EUR, условно на 100 EUR = 4000 RUB (курс 1 RUB/40 EUR).

Проводка:
Д-т Запасы 4000 RUB
К-т Кредиторская задолженность 4000 RUB

Составляется финансовая отчетность за период, закончившийся 31.12.2006. Согласно IAS 21 статьи баланса пересчитываем по курсу на дату закрытия последней валютно-обменной сессии. Курс на 31.12.2006 = 1 RUB/42 EUR.

Понятно, что стоимость запасов мы должны пересчитать из RUB в EUR по курсу на 31.12.2006 года, т.е. стоимость запасов составит 95 EUR.

Как отразить в финансовой отчетности кредиторскую задолженность (по какому курсу): в размере 100 EUR (столько, сколько должны поставщику) или 95 EUR, как записано в IAS 21 относительно пересчета активов и обязательств из функциональной валюты в валюту представления?

В первом случае активы составляют 95 EUR, обязательства 100 EUR, что делать с 5 EUR? Их ведь как трансляционную разницу (курсовую-суммовую) признать не возможно = противоречит #41 IAS 21. Или я не прав?

Во втором случае статьи баланса полностью балансируют. Но получается ерунда: в финансовой отчетности мы должны поставщику 95 EUR, а фактически 100 EUR. Как доказать своему контрагенту, что ты прав и там, и там...

Подскажите, пожалуйста, что в данной ситуации предпочесть? Какой из вариантов верный?

Заранее огромное спасибо.
Бульдозер (67e0b)
04.05.2007, 10:41
Вообще все просто, но Вы запутались, потому что перемешали требования стандарта. Чтобы разгрести кашу, нужно четко отделять две НЕсвязанные между собой вещи.

1. Отражение операций в иностранной валюте. На этом этапе имеет значение, что является функциональной валютой, а что иностранной. Валюта представления к этому этапу не имеет никакого отношения. Забудьте про нее.
27.12 Дт Запасы 4000 Кт КЗ 4000
На отчетную дату неденежные статьи (запасы) НЕ курсуются. Денежные статьи (КЗ) курсуются. Таким образом, Вы курсуете только КЗ и получаете проводку
Дт PL Кт КЗ 200 (100 * (42-40)).

После этого у Вас есть полностью сформированная ОСВ в Вашей функциональной валюте рублях, согласно которой запасы стоят 4000, КЗ - 4200, курсовая разница 200.

2. Перевод отчетности из функциональной валюты в валюту представления. На этом этапе Вас не интересует, были ли у Вас операции с ин. валютой или нет, Вас интересует, по какому курсу пересчитывать разные статьи отчетности. Как говорит стандарт, все активы и обязательства пересчитываются по курсу на отчетную дату, а PL - по курсу на дату совершения операции.
Т.о. Вы обе балансовые суммы (и запасы и КЗ) делите на курс 42 и у Вас поулчается запасы 95, КЗ 100. 200 руб. в PL Вы делите на курс на дату операции, т.е. тоже на 31.12., получается 5.

Смысл 5 в том, что из-за изменения курса Вы поставщику должны денег больше (100), чем изначально было принято к учету (95).
А.Н. (fce36)
04.05.2007, 15:56
Большое спасибо за ответ.
Я действительно перепутал методы пересчета из иностранной в функциональную валюту и из функциональной в валюту представления.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********   **     **  ********   ********    ******  
 **     **  **     **  **     **  **     **  **    ** 
 **     **  **     **  **     **  **     **  **       
 **     **  *********  ********   **     **  **       
 **     **  **     **  **         **     **  **       
 **     **  **     **  **         **     **  **    ** 
 ********   **     **  **         ********    ******  
Сообщение: