Был произведен ремонт оборудования в отчетном периоде. Затраты на ремонт составили 1000 руб. Все затраты были признаны как расходы отчетного периода. В целях налогообложения (согласно национальному налоговому законодательству) учетная прибыль может быть уменьшена на сумму расходов на ремонт оборудования, но не более 10% от чистой балансовой стоимости оборудования на начало отчетного периода (например, чистая балансовая стоимость – 7000 руб., соответственно, max сумма по расходам для целей налогообложения – 700 руб.). Получаем …разницу в размере [+300 руб.] для целей налогообложения.
Вопрос: что это за разница: ПОСТОЯННАЯ или ВЫЧИТАЕМАЯ ВРЕМЕННАЯ? Другими словами мы ее признаем и все, т.е. учитываем как постоянную разницу, не переносимую на последующие периоды, или же все-таки учитываем как временную?
P.S. Размышляя над этим вопросом я предпологаю, что балансовая стоимость оборудования может и возрасти, в связи с переоценкой. Может измениться и налоговое законодательство. Это я подвожу свои умозаключения к временной разнице... Но не факт!!!
Зависит от того, что будет с теми 300 руб. Если их можно признать расходом для налогов в другом периоде, то будет временная разница. Если никогда нельзя признать для налогов, то будет постоянная.
Насчет стоимости определись заранее: возросла стоимость - прибавляй ремонт к первоначальной стоимости ОС и амортизируй, не возросла - списывай в расходы.
У переоценки будут свои временные разницы (а может и не будет) в зависимости от налогового законодательства.
Изменения налогового законодательства редко имеют обратную силу и разрешают пересчитывать налоги за прошлые годы.
А.Н.(fce36)
Спасибо.
В целом я так и понимаю ситуацию. И, исходя из принципа осмотрительности, я бы в данной ситуации предпочел бы признать 300 руб. постоянной разницей и покончить с ней раз и навсегда, т.к. предположений о будущем включении этой суммы в расчет налога на прибыль у меня действительно нет.
Еще раз спасибо.