Согласно IFRS 9, денежные средства - это финансовый инструмент. Следовательно, на каждую отчетную дату по нему надо рассчитывать ОКУ.
Насколько я понимаю, такой расчет не нужно делать по cash at hand в силу очевидных причин. Но вот что касается кэша на расчетных счетах и краткосрочных депозитов? По идее, кредитный риск по ним как таковой отсутствует (если экономику не сильно штормит), а если банк и станет банкротом, то организация не получит не ту сумму, на которую сделала резерв, а ту, что выше уровня страхового лимита.
Поэтому несколько теряюсь в здравом смысле логики в отношение начисления ОКУ для кэша.
Методом исключения, если есть значимый кредитный риск, то это уже не C&CE, а как раз дебиторка или займ выданный. Одна из причин, почему стейбл-коины не принято относить в CE. Навскидку другого способа обосновать, что на CE не нужен ECL, не вижу)))
Нет обоснований не начислять резерв по мсфо 9. Другое дело, что он может быть несущественный и тогда можно не заморачиваться. Если же денег ого-го сколько на отчетную дату, то придется рассчитывать. А это значит разрабатывать внутренние критерии для оценки риска дефолта банка и применять соотв. Коэффициент.
Также следует учитывать общий обычный отток денег за период. Например, если у вас на конец года миллиард, но вы понимаете, что потратите его в январе след.года, то очевидно, что риск того, что банк "хакнется" в течение 1 месяца не очень большой, значит и резерв будет не существенный. Однако ваши методики должны быть раскрыты, чтобы пользователь понимал, почему на миллиард нету резерва.
Исправлений: 1; последнее - в 27.05.2024, 21:44.
