В бухгалтерском учете Компании числятся зарезервированные на 100% выданные займы дочерним компаниям и инвестиции в ЦБ. В РСБУ по данным резервам признаны временные разницы и начислены ОНА.
В консолидированной отчетности по МСФО резервы были восстановлены, а задолженность элиминирована. Про этом отложенные налоги сторнированы при восстановлении резерва. Вопрос, подлежат ли признанию в КФО отложенные налоговые активы по начисленному резерву?
По моему мнению, при элиминации на уровне КФО внутригрупповых займов и начисленным по ним резервов, в одинаковых суммах, временные разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и налоговой стоимостью этого актива или обязательства – отсутствуют, поэтому на уровне консолидации КФО, вместе со сторнированием начисленных резервов необходимо также сторнировать признанные по данным резервам суммы отложенных налогов.
Или же надо рассматривать, что в налоговой базе нет резерва, есть актив и надо в КФО оставить ОНА?
Здесь вопрос скорее изначально к учету РСБУ, зачем начисляли резерв на контролируемую задолженность. И затем ОНА на сумму резерва под контролируемую задолженность. Так что итоговый результат - сторно креативного РСБУ учета - вполне корректный, полагаю.
Escapist, спасибо за ответ.
Задолженность по компаниям, которые будут ликвидироваться или банкротиться, поэтому долги будут либо прощены, либо списаны в расходы.
Если эти дочки в предбанкротном состоянии и они успешно проели займы собственника, у них уже должны быть масштабные налоговые убытки и значит потенциальный ОНА на них, или не так?
Lady_I А какая разница, контролируемая или нет, если компания не заплатит?
Чистые активы дочек и налоговые последствия с ними ассоциированные уже принадлежат группе и в нее консолидируются. Реорганизации/ликвидация/банкротство в принципе может привести к дополнительной налоговой оптимизации, и есть вероятность, что эта оптимизация устоит при проверке, что технически может найти отражение в признании дополнительных ОНА. Или не исключено, что ОНА у группы уже есть и задваивать его не следует - см комментарий выше.
Escapist, ну ведь дополнительные ОНА потом - это может быть ОНА с убытка, к ОНА с резервов не имеет отношения. У дочек нет ОНА с убытка, так как нет активов. У них обязательства и убытки.
Расшифруйте эту фразу. ОНА на убытки зарезервирован в РСБУ и не восстановлен в МСФО?
ОНА с резервов не имеет отношения.
В консолидированной отчетности самих резервов нет. И нет разницы между налоговой и бухгалтерской оценкой.
Вы смотрите от баланса рсбу на наличие отложенных налогов, нужно смотреть от баланса группы по МСФО. Источника для ОНА в вашем случае на группе потенциально два - накопленные убытки дочек и разница в налоговой и бухгалтерской оценке финвложений в дочки, которая может быть реализована при их ликвидации/банкротстве. Второй источник не возникает в обычном случае, когда активы дочек не подлежат вынужденному распределению на материнскую компанию.
Escapist, спасибо! У нас финвложения и займы, они никак не будут реализованы. ОНА с убытков есть, они не рассматриваются сейчас. Делаем акцент, что в КФО нет резервов и нет разницы между налоговой и бух. базой. Спасибо большое еще раз!
Lady_I