Приветствую. Компания А поставляет компании Б товары на 100 рублей. По договору компания Б заплатит в будущем стоимость товаров 100 рублей, но если курс доллара к дате платежа изменится больше или меньше чем на 3 процента, то сумма платежа соответственно увеличится или уменьшится.
Как правильно учитывать такой инструмент на дату поставки? И в будущем.
Вопрос именно в том, что привязка к курсу будет только если наступит или не наступит определенное событие.
Не понятно, речь про уже поставленный товар с некоей разумной для этого рынка отсрочкой платежа и валютной оговоркой на период отсрочки или некие объемы будущих сделок? И также имеет значение является ли ценообразование в долларах общепринятым для таких товаров (например, в связи существенной долей импортных комплектующих).
(Переводя в термины стандарта, нужно понять, насколько необходимо выделение встроенного в поставочный контракт валютного дериватива).
В таком случае такая формула цены носит спекулятивный характер, скорее всего данный дериватив подлежит выделению и учету по справедливой стоимости отдельно от основного контракта.
Дериватив с позиции поставщика можно представить как сумму двух опционов= купленный опцион-колл на доллары со страйком Х+3% и проданный опцион-пут на доллары со страйком Х -3%, где Х курс доллара на базовую дату (дату сделки). С помощью одной из финансовых моделей для оценки стоимости опционов можно рассчитать справедливую стоимость такого дериватива.
В диапазоне от минус 3% до 3% оба опциона не будут исполнены, поставщик получает только рубли по основному контракту. При курсе слабее +3% исполняется колл, поставщик выигрывает и получает больше рублей за счет опциона, рублевая цена товара эффективно увеличивается следя за курсом. При курсе крепче минус 3%, исполняется пут, покупатель получает рубли, тем самым эффективная рублевая цена товара для него снижается.
Не исключено, что итоговый результат окажется несущественно отличной от упрощенного расчета, т.е. суммы обычных курсовых разниц, считая задолженность валютной, но с дополнительным обнулением курсовых разниц, пока курс находится в пределах от минус 3% до плюс 3% от курса на базовую дату.
Escapist, скажите пожалуйста, а как бы изменился ваш ответ, если отсрочка разумная, но доля импортных комплектующих 100 процентов? Я правильно думаю, что в таком случае дериватив выделять не надо и надо просто считать курсовые по дебиторке, если курс меняется на +- три процента?
Исправлений: 1; последнее - в 28.02.2024, 23:18.
Не возьмусь ставить дистанционно окончательный диагноз по поводу необходимости выделения дериватива лишь на основании фактора доли импортных комплектующих. Если обоснованно, что дериватив выделять не нужно, то да, отражаются обычные курсовые разницы по спот-курсу согласно расчетной формуле в договоре.
