Определение неконтролирующей доли участия при выпуске дочерней организацией привилегированных акций

Коллеги, добрый день.
Пожалуйста представьте вашу позицию относительно спорного вопроса ниже.
Ситуация:
Дочерняя компания B (АО) приняла решение об увеличении уставного капитала путем выпуска привилегированных акций 10 000 шт (номинал 50р.)
Акции неконвертируемые и не имеют ликвидационной стоимости. Каждая акция после ее размещения дает право на получение ежегодного дивиденда в размере 1 000 руб.

Материнская организация А (ООО) имеет долю владения в дочерней компании В (АО) 70%, неконтролирующая доля участия 30%.

По состоянию на отчетную дату привилегированные акции полностью оплачены, цена размещения 30 000 руб. Образовав у дочерней компании Эмиссионный доход 300 000 000р. (30 000 х 10 000). Акционерный капитал в свою очередь увеличился на номинальную стоимость 500 000 р. (50 х 10 000).

Вопрос в корректном представлении вышеописанной сделки в консолидированной финансовой отчетности материнской компании А.

Согласно нашему мнению:
1. Увеличение акционерного капитала на 500 000р. относится к увеличению капитала, относимого на неконтролирующую долю участия без пересмотра доли участия, так как:
- прив. акции не конвертируемые, кумулятивные с фикс. суммой дивиденда.
- не имеют ликвидационной стоимости и прав голоса (за искл. вопросов пп3. п.1 ст. 48  ФЗ 208 - ликвидация АО.)

2. увеличение эмиссионного дохода в сумме 300 000 000р. распределяется пропорционально доле участия в компании В между капиталом, относимым на собственников организации и капиталом, относимым на неконтролирующую долю участия.

Пожалуйста помогите корректно определить неконтролирующую долю участия в составе собственного капитала, если возможно со ссылками на стандарты.

А кто выкупил эти привилегированные акции? материнская компания или неконтролирующие акционеры?

Тут для начала нужно задать вопрос: "А являются ли привилегированные акции с фиксированным в денежном выражении дивидендами элементом капитала? Может это долговой инструмент?"

IAS 32 п.16  AG25-26

1. Увеличение акционерного капитала на 500 000р. относится к увеличению капитала, относимого на неконтролирующую долю участия без пересмотра доли участия, так как:
- прив. акции не конвертируемые, кумулятивные с фикс. суммой дивиденда.
- не имеют ликвидационной стоимости и прав голоса (за искл. вопросов пп3. п.1 ст. 48  ФЗ 208 - ликвидация АО.)

Префы еще голосуют, если по ним не платят дивиденды, не так ли?

Цель-то хоть какая эмиссии и кто ее выкупил?

3e4r5t, с определением того элемент капитала ли это или обязательство, как раз вопроса нет, т.к. не содержат договорных обязательств об обратном выкупе.
Выкупили внешние держатели.

Escapist, да, но в этом конкретном случае дивиденды фиксированные и намерения их не платить у компании В нет. Цель эмиссии увеличение капитала компании В (АО), выкупили внешние держатели.

Audit_132
Escapist, да, но в этом конкретном случае дивиденды фиксированные и намерения их не платить у компании В нет. Цель эмиссии увеличение капитала компании В (АО), выкупили внешние держатели.

ежегодного дивиденда в размере 1 000 руб.

По состоянию на отчетную дату привилегированные акции полностью оплачены, цена размещения 30 000 руб

Внешние держатели? Увеличение капитала? При дивидендной доходности 3,3% в рублях? Позвольте не поверить)) Или это условные цифры?

Как работает механизм объявления или не объявления дивидендов по этим префам? Какие обязанности и права сторон - общества/собственников обыкновенных акций и держателей префов в различных сценариях?

Escapist, надо было сразу мне уточнить, что данные в кейсе условные. 
Механизм объявления дивидендов прозрачный, установлен фиксированный дивиденд на 1 акцию, на текущий и последующие года, который имеет преимущество в очередности.
А по второму вопросу можете пожалуйста поконкретнее задать вопрос.

Для целей определения NCI в капитале материнской компании А, как вы считаете какие возможны варианты, предположим если все исходные данные указаны в кейсе, если можно с пунктами стандартов.

А по второму вопросу можете пожалуйста поконкретнее задать вопрос.

Если не выплачивается дивиденд по префам, какие права у держателей и последствия для организации

Escapist, установлены 208 фз.

Audit_132
Escapist, установлены 208 фз.

Ну тогда все просто: порядок учета установлен IAS32))

как вы считаете какие возможны варианты, предположим если все исходные данные указаны в кейсе, если можно с пунктами стандартов.

это не платная консультация, а форум. Префы в российских реалиях нетипичный инструмент и требуют индивидуального разбора. При котором не удастся абстрагироваться от понимания цели и экономического интереса сторон в сделке, а значит ее реальных параметров.

На первый взгляд это вообще не капитал, а обязательство. Нет права голоса, установленные дивиденды (первоочередные и кумулятивные). Никакого изменения контроля или доли вроде бы не происходит, с чего вдруг NCI будет меняться?

Spiridonov
На первый взгляд это вообще не капитал, а обязательство. Нет права голоса, установленные дивиденды (первоочередные и кумулятивные). Никакого изменения контроля или доли вроде бы не происходит, с чего вдруг NCI будет меняться?

Ответ из учебника именно такой. Однако проблема префов в описанной конструкции - обесценение фиксированных дивидендов из-за девальвации рубля + право не объявлять дивиденды с не ясно насколько ценной компенсацией в виде приобретения права голоса.  Скорее всего сделка нерыночная, а тогда возможны различные варианты, в том числе и корректировка капитала / NCI. Без анализа экономики и намерений сторон, сказать более определенно нельзя.