Курсовые разницы при выбытии иностранных дочерних компаний,

Коллеги, добрый день.

Помогите разобраться. Есть группа, в которую входят российские и иностранные компании. Акции иностранных дочек висят на балансе российской компании. Делают консолидированную отчетность (консолидация в российскую компанию). Иностранные дочки выбывают. 

Вопрос по курсовым разницам: я правильно понимаю, что если сама сделка началась в отчетном периоде, и расчеты по ней прошли в отчетном периоде, то никакие курсовые разницы в прочий совокупный доход не попадут?

МСФО 21:

28 Курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при пересчете монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были пересчитаны при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в составе прибыли или убытка за период, в котором они возникли, за исключением случаев, описанных в пункте 32.


32 Курсовые разницы, возникающие в связи с монетарной статьей, которая составляет часть чистых инвестиций отчитывающейся организации в иностранное подразделение (см. пункт 15), признается в составе прибыли или убытка в отдельной финансовой отчетности отчитывающейся организации или в индивидуальной финансовой отчетности иностранного подразделения (в зависимости от конкретного случая). В финансовой отчетности, которая включает иностранное подразделение и отчитывающуюся организацию (например, в консолидированной финансовой отчетности, если иностранное подразделение является дочерней организацией), такие курсовые разницы первоначально признаются в составе прочего совокупного дохода и реклассифицируются из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка при выбытии чистой инвестиции в соответствии с пунктом 48.

48 При выбытии иностранного подразделения накопленная сумма курсовых разниц, касающихся этого иностранного подразделения, признанная в составе прочего совокупного дохода и накопленная в отдельном компоненте собственного капитала, должна реклассифицироваться из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка (реклассификационная корректировка) при признании прибыли или убытка от выбытия (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (пересмотренный в 2007 году)).

Соответственно, через прибыль курсовая уйдет в нераспределенную прибыль, я так понимаю.

О каких курсовых разницах идет речь? Вы процитировали из стандарта 3 разных вида. Но не привели по сути никакой полезной информации.

Валюта конс отчетности - рубль? Функциональная валюта иностранных дочерних обществ отличается от рубля?

Валюта консолидированной отчетности - рубль. Функциональная валюта выбывающей дочки - иная. Расчеты по курсу - в третьей валюте.

Естественно, если бы дочка у меня оставалась, она бы при консолидации переводилась в рубли с cummulative translatioon difference в консолидированном капитале.

Но вопрос о консолидированной отчетности. Мы взяли и продали акции. Допустим, мы заключили договор продажи акций в одном периоде и провели расчеты по нему в этом же периоде. Соответственно, больше ничего не консолидируем. CTD больше не будет.

Я так понимаю, мы и CTD должны через прочий совокупный доход перевести в PL (могу ошибаться), и накопленную курсовую (возникла между датой начисления дебиторки за выкуп акций и датой фактического расчета и сначала копилась в капитале в отдельном резерве) также убрать реклассом через прочий совокупный доход в PL.

Т.е., если нет разрыва между промежутком 0 и 2, то вся курсовая уйдет через PL. 
(не знаю, вставилась ли картинка)