Отложенные налоги

Коллеги, добрый день!
Помогите с вопросом отражения ОНА. Мы готовим отчетность с допущением, что Компания не будет продолжать свою деятельность непрерывно в обозримом будущем. Все займы обесценили 100%. Прибыли не будет, скорее всего, компания прекратит деятельность (ликвидация). Нужно ли начислять ОНА с резерва на займы? Как следует рассуждать:     Надо отразить ОНА ( расход  будет принят для целей НУ в случае прощения займов или ликвидации). Нам не надо будет его реализовывать, так как если мы спишем займы в будущих периодах , то в этот момент будет реверс ОНА при восстановлении резерва.
Или же  ОНА все-таки неправомерно отражать в отчетности, так как факт признания актива предполагает, что его балансовая стоимость будет возмещена в форме экономических выгод, которые получит предприятие в будущих периодах, а в нашем случае предполагается, что в течение года компания уже прекратит деятельность ? 
Исправлений: 1; последнее - в 23.08.2022, 13:21.

Если действительно убытки от прощения займов будут приняты к зачету и если ожидается достаточная налогооблагаемая прибыль до планируемой даты ликвидации, против которой этот зачет будет произведен, то проблем с признанием ОНА не вижу.

Escapist, спасибо за ответ! Вот с получением прибыли как раз вряд ли. Но тут еще такой вопрос, если бы даже Компания не ликвидировалась, то у нее не было бы такой прибыли, так как по сути вся выручка - это проценты к получению от этих займов. Выходит, что нам никогда не надо по таким компаниям ОНА признавать с ожидаемых кредитных убытков... Странновато получается, если исходить только из будущей прибыли. 

Lady_I
Escapist, спасибо за ответ! Вот с получением прибыли как раз вряд ли. Но тут еще такой вопрос, если бы даже Компания не ликвидировалась, то у нее не было бы такой прибыли, так как по сути вся выручка - это проценты к получению от этих займов. Выходит, что нам никогда не надо по таким компаниям ОНА признавать с ожидаемых кредитных убытков... Странновато получается, если исходить только из будущей прибыли. 

Тогда данная компания очевидно не может себе позволить прощать займы без реструктуризации, поддержки акционера или ликвидации. В стандарте есть право использовать налоговые стратегии для обоснования будущих источников для возмещения ОНА, что в большей степени применимо в холдингах, где возможно, например, перераспределить прибыль между компаниями холдинга через трансфертные цены.

Lady_I
Escapist, спасибо за ответ! Вот с получением прибыли как раз вряд ли. Но тут еще такой вопрос, если бы даже Компания не ликвидировалась, то у нее не было бы такой прибыли, так как по сути вся выручка - это проценты к получению от этих займов. Выходит, что нам никогда не надо по таким компаниям ОНА признавать с ожидаемых кредитных убытков... Странновато получается, если исходить только из будущей прибыли. 

Так у вас ОНА не с налогового убытка, который нужно покрыть будущей прибылью, а из-за разницы периода признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.
В данном случае вопрос представляется несколько в другом, ОНА это внеоборотные активы, а у вас в связи с прекращением деятельности внеоборотных активов не должно быть.
Исправлений: 1; последнее - в 24.08.2022, 21:02.

Страйкер

Lady_I
Escapist, спасибо за ответ! Вот с получением прибыли как раз вряд ли. Но тут еще такой вопрос, если бы даже Компания не ликвидировалась, то у нее не было бы такой прибыли, так как по сути вся выручка - это проценты к получению от этих займов. Выходит, что нам никогда не надо по таким компаниям ОНА признавать с ожидаемых кредитных убытков... Странновато получается, если исходить только из будущей прибыли. 

Так у вас ОНА не с налогового убытка, который нужно покрыть будущей прибылью, а из-за разницы периода признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.
В данном случае вопрос представляется несколько в другом, ОНА это внеоборотные активы, а у вас в связи с прекращением деятельности внеоборотных активов не должно быть.

ОНА - это всегда право уменьшить налоговые обязательства в будущем. Если в будущем нет обязательств, которые можно будет уменьшить, нет и актива. Поэтому под любые ОНА нужно иметь источники (МСФО 12, п27-31). На это не всегда обращают внимание (и не всегда имеет смысл обращать), пока предприятие прибыльное и таковым планирует быть неопределенно долго. Хотя методологически строго говоря, такую оценку нужно делать всегда. А на практике часто только в тех случаях, когда допущение неопределенно долгой прибыльности очевидно неверно (как накопленные убытки или план ликвидации), начинают спохватываться, и списывать / обесценивать ОНА. 

Escapist, спасибо большое за помощь! Пока решили не признавать, по году посмотрим на ситуацию в Группе.

Страйкер, спасибо за ответ!
Кстати, при прекращении деятельности совсем не обязательно реклассифицировать все вна в ва, это неправильно, следует смотреть на суть, что будет с этими активами. То есть если это будет продажа, то, да, рекласс в соответствии с IFRS 5, а если нет, то и не надо рекласс делать...
Для зачета ОНА главное это будущая налогооблагаемая прибыль, согласна с Григорием... и стандартом)