стоимость запасов в момент приобретения компании

Добрый день, помогите разрешить спор с коллегой
Ситуация. Мама купила дочку за 15 млн , на балансе которой есть запасы на 10 млн (по себестоимости).  Рыночная стоимость продажи запасов - 15 млн. 
Готовим баланс дочки для целей консолидации. Запасы должны быть отражены в консолидированном балансе  по справедливой или все таки по наименьшей (МСФО 2)?  

Все ЧА _на дату приобретения_ по справедливой стоимости отражаются в распределении покупной цены. Для группы эта оценка является балансовой (первоначальной стоимостью), но только для объема приобретенных запасов. На следующие отчетные даты, пока приобретённые запасы не выбыли, тест на «наименьшую» оценку по ИАС 2 отталкивается уже от этой первоначальной стоимости. Так как запасы оборачиваются, то в нормальном случае такая корректировка до справедливой стоимости довольно быстро списывается на ОПУ по мере выбытия первоначально приобретённых запасов.

Escapist, как всегда огромное спасибо. 
Еще если можно, такой вопрос.
У дочки есть рудник и в нем по оценке 10 млн тон руды, добыча которой економически целесообразна и 20 млн тон - которая экономически нецелесообразна.  Признавать ли в консол балансе вторую категорию руди?

10 млн тонн руды не кучей хранятся, чтобы признавать на балансе именно руду)) 

Есть права на добычу (выведены из-под мсфо 16) и собственно основные средства рудника. По справедливой стоимости при приобретении признаётся и то и другое. Финансовая модель строится на основе прогноза добычи (горного календаря). Для построения горного календаря как раз рассматриваются экономически вовлекаемые запасы руды.

Escapist, ясно))

Ну и если можно третий вопрос) на дату приобретения были остатки горных пород, пригодных к производству щебня. Как найти их справедливую стоимость? Логично ,что надо взять цену продажи щебня и  вычесть затраты на переработку? но загвоздка в том, что на выходе имеем разные фракции щебня, и цена у них тоже разная (это я еще молчу за отсев, цена продажи которого в 2 раза ниже щебня). Спрогнозировать, сколько какой фракции мы произведем - нельзя. От чего же отталкиваться?

В отчёте об оценке должна была быть сделана оценка всего карьера щебня, отдельно горную породу, из которой добывается щебень, не оценивают. Скорее всего для доходного метода (если он вообще был использован) были взяты усреднённые показатели по выходу фракций.

Escapist, щебень это побочная продукция, производится из горных пород от вскрышных работ. Рудник уже в стадии добычи был на дату приобретения. И вот  на дату приобретения есть остатки ещё не переработанной скалы. Как определить для них справедливую?

Понятно. Общий принцип оценки справедливой стоимости неизменный, и прогнозировать можно при желании все, просто не очень точно. А есть уверенность, что эти объемы не были включены, например, в оценку сооружений и оборудования для производства щебня доходным методом?

Escapist, оценка оз еще не проводилась. 

Для рудника в целом справедливую стоимость самостоятельно считать не лучшая идея. А в тех задание оценщику, нужно включить вопрос по оценку запасов сырья для производства щебня.

Escapist, да ,оценку всех ОС будет делать оценщик. Запасов не так уж и много, я уже просчитала, разница с себестоимостью невелика (можно ж при несущественной разнице оставить стоимость по бухучету?)

Вот еще совет нужен. Допустим, мама покажет у себя ОС по справедливой. И потом на каждую отчетную дату должна полностью перечитывать амортизацию до конца веков?) или на практике мамы заставляют дочек провести переоценку, чтобы совпадало (при условии конечно, что бух стандарты страны позволяют переоценивать ОЗ  по желанию)

Попугайчик
Escapist, да ,оценку всех ОС будет делать оценщик. Запасов не так уж и много, я уже просчитала, разница с себестоимостью невелика (можно ж при несущественной разнице оставить стоимость по бухучету?)

Вот еще совет нужен. Допустим, мама покажет у себя ОС по справедливой. И потом на каждую отчетную дату должна полностью перечитывать амортизацию до конца веков?) или на практике мамы заставляют дочек провести переоценку, чтобы совпадало (при условии конечно, что бух стандарты страны позволяют переоценивать ОЗ  по желанию)

1. Надо проконтролировать, что и как учитывает оценщик и как это коррелирует с отдельными расчетами справедливой стоимости вне его отчёта. В оценку доходным методом (то есть enterprise value - EV) например включается рабочий капитал (обычно нормализованный). В вашем примере побочная продукция (типа щебня) также должна включаться в расчёт EV и доходный метод для основного производства. Именно поэтому лучше заказывать полный отчёт по EV и составление распределения покупной цены по МСФО 3, а не отдельно оценить только ОС.
2. корректировка первоначальной стоимости ОС - используется (амортизируется) до конца СПИ приобретённых ОС.
3. Так называемый push down accounting (переход приобретаемой компании на основную базу учета с позиции приобретателя) определяется применимыми национальными стандартами. В РФ неактуально. Переоценка ОС, допусти, единожды начавшись для целей приобретения бизнеса, должна будет продолжена на регулярной основе. 
4. Пункт 3 не запрещает сделать в учётной системе дополнительный регистр учета ОС в оценке материнской компании, либо вести регистр в Excel.

Escapist, спасибо!!!!

Попугайчик, все должно быть так как есть у вас в документах.